#налогоплательшик

[oleglegalist]

ГНС разъяснила порядок уплаты НДФЛ при получении свидетельства о праве на наследство Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются как физические лица-резиденты, получающие доходы с источниками происхождения в Украине или за рубежом, так и физические лица-нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине. Обязанность по уплате (перечислению) в бюджет налога на доходы физлиц возлагается на лиц, получивших (принявших) наследство в качестве наследников. Статья 174 Налогового кодекса регулирует налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им по наследству или в подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав. Положения этой статьи предусматривают несколько ставок для налогообложения доходов от наследства в зависимости от степени родства наследника с наследодателем и резидентского статуса наследодателя и наследника. Особенности уплаты налога по наследству наследниками резидентами и нерезидентами Физлица-резиденты. Для этой категории наследников предусмотрено, что доход в виде стоимости наследуемого имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению указывается в годовой налоговой декларации. Физлица-нерезиденты. Наследники-нерезиденты обязаны уплатить налог ДО нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах – до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства. Нотариус или в сельских населенных пунктах – уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления, выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога от стоимости объекта наследства.

[oleglegalist]

ГНС объяснила, что происходит с налоговыми обязательствами ФЛП после того, как предпринимателя мобилизуют. Налоговая служба отмечает, что основанием для освобождения физического лица-предпринимателя от налоговых начислений, в случае его мобилизации по призыву, является предоставление по месту регистрации налогоплательщика следующих документов: заявления об освобождении от уплаты налогов; копии военного билета или иного документа, подтверждающего призыв на военную службу за мобилизацией в особый период. В налоговой также отметили, что в том случае, когда ФЛП заранее знает о мобилизации, желательно заблаговременно подать заявление о прекращении предпринимательской деятельности. В случае, когда лицо уже мобилизовано, документы можно подать через доверенное лицо или адвоката. Важно! Налоговая не применяет какой-либо автоматический механизм прекращения начисления налогов в случае мобилизации предпринимателя, поэтому в каждом случае ФЛП сам должен позаботиться о прекращении начислений налоговых обязательств – подать заявление о прекращении деятельности или об освобождении от уплаты налогов. Если предприниматель не позаботится об этом, то на него продолжат начислять единый налог и военный сбор (если ФЛП на упрощенной системе налогообложения). Нередки случаи, когда ФЛП, который служит в ВСУ, даже не знает, что уже стал должником по уплате налогов. Если ФЛП имеет наемных работников В тех случаях, когда мобилизованный ФЛП является работодателем еще и для наемных работников, он имеет право уполномочить другое лицо на выплату заработной платы. В этом случае уполномоченное лицо должно: начислять и удерживать налоги и сборы по зарплате наемных работников; выполнять функции налогового агента. После демобилизации, ФЛП обязан в течение 180 дней уплатить все налоги и сборы в бюджет. При этом, штрафы и финансовые санкции за период мобилизации не начисляются.

[oleglegalist]

Государственная налоговая служба напомнила, что при наличии задолженности по налогам и сборам, производится начисление штрафных санкций за нарушение налоговых обязательств. В соответствии с положениями ст. 59 Налогового кодекса Украины, налоговое требование направляется только на сумму долга, превышающую 180 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, что на сегодня составляет 3060 грн. Налогоплательщик из налогового требования может узнать про: факт возникновения денежного обязательства и права налогового залога, размер налогового долга, который обеспечивается налоговым залогом, обязанность погасить налоговый долг и возможные последствия его непогашения в установленный срок При этом, если налоговая задолженность менее 3060 грн (180 НМДГ), ГНС не направляет ему налоговое требование, соответственно налогоплательщики с суммами долга до 3060 гривен, не получившие налогового требования, могут даже и не знать о его наличии и накапливать долг за счет штрафных санкций, применяемых за несвоевременную уплату налогов и сборов. Потому, чтобы неожиданно не столкнуться с мерами принудительного взыскания налоговой задолженности, налогоплательщикам следует самостоятельно отслеживать наличие или отсутствие долга по уплате налогов и сборов.

[oleglegalist]

ГНС предоставила разъяснение относительно оснований, при наличии которых, налоговая служба может направлять запрос о предоставлении информации налогоплательщику. В соответствии с подпунктом 73.3.1 пункта 73.3 ст. 73 НКУ предусмотрено, что письменный запрос о предоставлении информации направляется налогоплательщику или другому субъекту информационных отношений при наличии хотя бы одного из следующих оснований: 1. когда по результатам анализа налоговой информации выявлены факты, которые могут свидетельствовать о нарушении налогового, валютного законодательства, законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, финансировании терроризма и распространении оружия и т.д. В запросе обязательно должны быть указаны следующие факты; 2. в случае, когда для определения соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки» при осуществлении налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьей 39 НКУ и/или для определения уровня обычных цен в случаях, определенных НКУ; 3. когда выявлена ​​недостоверность данных в налоговой декларации, поданной налогоплательщиком; 4. в случае, когда в отношении налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении следующим налогоплательщиком: – налоговой накладной покупателю или о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 НКУ; нарушение продавцом/покупателем предельных сроков регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных; – акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной 5. при проведении встречной проверки; 6. когда обнаружена ошибка или недостоверность данных, содержащихся в отчете о подотчетных счетах, представленном финансовым агентом, или обнаружено предоставление владельцем счета недостоверных сведений финансовому агенту; 7. получено сообщение от компетентного органа иностранной юрисдикции, с которой Украиной заключен международный договор, содержащий положения об обмене информацией для налоговых целей; 8. получен запрос о предоставлении информации от компетентного органа иностранного государства на основании международного договора, содержащего положения об обмене информацией для налоговых целей, и запрашиваемой информации нет в распоряжении контролирующего органа; 9. в других случаях, определенных НКУ.

[oleglegalist]

Налоговая служба разъяснила, разрешено ли подавать уточняющую декларацию за уже тот отчетный период, который уже проверяется. В ГНС напомнили, что камеральная проверка – это автоматизированная проверка, которая осуществляется на основе поданной налоговой декларации, без выезда к налогоплательщику и без его участия. Этот вид проверки осуществляется исключительно в пределах налогового органа и не требует согласия или присутствия налогоплательщика. Продолжительность камеральной проверки – до 30 календарных дней с последнего дня подачи декларации. В случае, если налогоплательщик подал декларацию с опозданием, отсчет срока продолжительности проверки начинается с фактической даты подачи декларации. В соответствии с нормами Налогового кодекса Украины, плательщик имеет право подать уточняющую декларацию (расчет) за период, находящийся на стадии камеральной проверки. Это также можно сделать и после завершения проверки вплоть до момента получения налогового уведомления-решения. Важно: в случае проведения документальной проверки, предоставление уточняющей декларации за соответствующий период запрещено. В том случае, когда налоговая уже нашла нарушение (к примеру: занижение налогового обязательства) и плательщику вручили акт проверки, он все еще может подать уточняющую декларацию, однако доначисленные налоговые суммы все равно будут внесены в интегрированную карту плательщика (ИКП). Это также будет отображено после вручения сообщения-решения. Следовательно, уточняющая декларация – это право до момента вручения уведомления-решения и при условии, что речь не идет о документальной проверке.