cheaperuggsonsale-blog1

[cheaperuggsonsale-blog1]

ЕСН БЕЗ БЕЛЫХ ПЯТЕН

Довольно часто компании выплачивают своим сотрудникам различные дополнительные суммы, причем не по своей воле, а, скажем, по воле суда. Чиновники пояснили, надо ли платить социальный налог в таких случаях. Они разобрали несколько примеров, возникающих на практике.

Первый – когда по решению суда в пользу бывшего работника компания выплачивает зарплату, проценты за выплату зарплаты не в срок, а также премию по условиям трудового контракта. С одной стороны, в налоговую базу по соцплатежу входят любые выплаты и вознаграждения. Причем не имеет значения, выплатила ли их компания полностью или частично (п. 1 ст. 237 НК). К расходам на оплату труда относятся также и выплаты стимулирующего характера, в том числе и премии за производственные результаты (п. 2 ст. 255 НК).

Хотя инспекторы отметили, что компания обязана платить единый социальный налог с заработной платы и премий, которые выплачивает бывшему работнику по решению суда далеко не во всех случаях.

Платить его придется, если будут соблюдены два условия. Во-первых, выплаты должны быть отнесены к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде. Поскольку если суммы не отнесены к таким расходам, то ЕСН с них платить не надо (п. 3 ст. 236 НК).

Во-вторых, любые расходы на оплату труда, в том числе премии, обязательно должны быть указаны в трудовом или коллективном договоре. Это требование объясняется тем, что если компания выплачивает премию, но в контракте об этом ничего не сказано и нет ссылки на Положение о премировании, то социальный налог платить нет необходимости (п. 3 ст. 236 НК).

Таким образом, по мнению сотрудников налогового ведомства, когда выплаты соответствуют критериям статей 252 и 255 Налогового кодекса, компания должна уплатить ЕСН.

Затронули столичные чиновники и вопрос о компенсационных выплатах. Они напомнили, что, в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса, если руководство компании не выплатило в срок зарплату (оплату отпуска, выплаты при увольнении и другие), оно обязано уплатить проценты.

Они признали, что в этом случае сумма процентов является денежной компенсацией. А она, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса, налогообложению ЕСН не подлежит.

Второй пример касается вопроса о том, облагаются ли ЕСН выплаты, произведенные за счет профсоюзных взносов. Во-первых, не облагаются ЕСН любые выплаты членам профсоюза (или их родственникам), которые не связаны с компанией трудовыми и гражданско-правовыми договорами, вне зависимости от источника их финансирования и размера как в денежной, так и натуральной форме.

Во-вторых, если оплата суточных производится работникам профсоюза за счет членских взносов, то суммы сверх нормативов облагаются единым социальным налогом.

ЕСН с выплат восстановленному работнику

Третий пример, рассмотренный представителями налогового ведомства, также довольно часто встречается на практике. Он затрагивает компании, которые по решению суда восстановили сотрудника на прежнем месте работы, а также выплатили среднюю заработную плату за прогул сотрудника по своей вине и компенсацию морального вреда.

Именно здесь и кроется вопрос, а надо ли облагать единым социальным налогом заработную плату и компенсацию?

Так вот мнение столичных чиновников в этом случае – не в пользу компаний. Они пояснили, что все выплаты, которые руководство предприятия выплачивает восстановленному работнику, не относятся к компенсационным.

Ведь если суд признал увольнение или перевод на другую работу незаконным, то руководство предприятия обязано восстановить работника (ст. 394 ТК). К тому же администрация обязана возместить работнику неполученные деньги (ст. 234 ТК). Поэтому сумма среднего заработка, которую предприятие выплачивает по решению суда ��а время вынужденного прогула работнику, подлежит обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Что касается компенсации морального вреда, то в отличие от процентов, которые являются компенсационными, такая денежная сумма не будет объектом налогообложения единым социальным налогом.

Обосновали свою точку зрения они следующим образом. В статье 164 Трудового кодекса законодателями дано понятие компенсации. Это «денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей».

Другими словами, компенсацию можно охарактеризовать двумя условиями. Первое – это выплаты с целью возмещения затрат. Второе – выплаты начислены по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также авторским договорам.

А компенсация морального вреда, которую предприятие выплачивает работнику по решению суда в связи с незаконным его увольнением, не относится к таким выплатам, и, следовательно, компания ЕСН здесь платить не будет.

Регрессивная ставка

Затронули чиновники и вопрос о применении регрессивной ставки по налогу. Виктор Тираспольский отметил, что в письме чиновники затрагивают спорные моменты учета регрессивных ставок: «В применении регрессивных ставок по социальному налогу есть несколько спорных моментов. Как, к примеру, быть компании, которая зарегистрировалась в середине года.

В этом случае, в соответствии с пунктом 2 статьи 55 Налогового кодекса, первым налоговым периодом для компании будет время со дня ее госрегистрации и до конца данного года. Поэтому компания исчисляет величину базы на одного сотрудника нарастающим итогом начиная с месяца регистрации по истекший календарный месяц, а затем делит эту сумму на месяцы, прошедшие со дня регистрации.

По другому будет, если существует срок между регистрацией и началом деятельности, к примеру, компания зарегистрировалась в 2003 году, а деятельность стала вести с середины 2004 года. Здесь она теряет право на применение регрессивной шкалы налогообложения с января 2004 года».

Фиксированный платеж – не ЕСН

Довольно часто бизнесмены временно прекращают свою деятельность и начинают работать по трудовому договору на фирму. Другими словами, они не регистрируют прекращение своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с этим возникает вопрос: следует ли коммерсанту платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование? Ведь доход от предпринимательской деятельности в этом случае он не получает, а обязательные социальные платежи за него уплачивает компания, на которую он работает по контракту.

Инспекторы напомнили, что предприниматель уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд в виде фиксированного платежа (п. 1 ст. 28 закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Размер этой фиксированной суммы составляет 150 рублей в месяц.

Причем платеж этот не входит в состав ЕСН и его уплата не связана с фактом получения дохода предпринимателем. К тому же в этом случае законодателем не предусмотрено, что бизнесмена освобождают от уплаты фиксированного платежа

Напомним

Согласно статье 252 Налогового кодекса, расходами признаются экономически обоснованные, документально подтвержденные затраты, которые связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, в частности, с производством и реализацией.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода

Мнение

Юрист московской юридической компании Виктор Тираспольский: «Чиновники любят публиковать письма накануне сдачи отчетности. В этот раз они удивили бухгалтеров обзорным письмом с ответами по единому социальному налогу.

Разъяснения московских налоговиков затрагивают ряд актуальных и спорных вопросов по налогообложению ЕСН. К примеру, надо ли подавать отчетность по налогу, если компания временно не работает?

По их мнению, фирма становится плательщиком ЕСН с момента ее госрегистрации. Причем эту обязанность она сохраняет в любом случае до тех пор, пока не зарегистрирует свою ликвидацию в Едином государственном реестре юридических лиц. Поэтому отчетность ей следует подавать даже в случае, если выплат она никаких не производит

Не редкость ситуация, когда компания открывается, а сотрудников у нее нет. Чиновники пояснили, что в этом случае отчетность все равно подается. Ведь если руководитель у предприятия есть. К тому же с ним должен быть заключен трудовой договор. Поэтому хоть и с одного сотрудника, но ЕСН платить придется

Что делать если отчетность не принимают?

Последнее время некоторые инспекторы не принимают отчетность по социальному налогу, если она представлена только на бумажном носителе, требуя представить ее копию на дискете.

В письме сотрудники налогового ведомства пояснили, что это требование незаконно. Следовательно, можно идти жаловаться либо к начальнику отдела, либо к руководству налоговой

Читайте подробнее про Организация бухгалтерского учета на сайте buh.ua

[cheaperuggsonsale-blog1]

Права налогоплательщиков

И так коротеничко, согласно статьи 21 главы 3 части первой Налогового кодекса Российской Федерации

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

3) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8 ) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

9) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

[cheaperuggsonsale-blog1]

Размер платы за воду

Размер платы за воду определяется по тарифам за 1 м3 воды,дифференцированным по водохозяйственным системам и по подземнымводным источникам. Конкурентные суммы платы устанавливаются органамивласти местного самоуправления с поправочными коэффициентами,утвержденными при принятии бюджета на очередной финансовый период.Плановые суммы платы за воду определяются исходя из тарифа и лимитаводопотребления. Лимиты забора воды из водохозяйственных системутверждаются органами по регулированию использования и охраны вод. Вслучае потребления воды из систем коммунального или ведомственноговодоснабжения лимиты водоснабжения устанавливаются местными органамивласти. За сверхлимитный забор воды плата взимается в пятикратномразмере.

При заборе воды предприятиями теплоэнергетики, использующими водуна нужды охлаждения агрегатов, установлены два

вида тарифов:

1) за водопотребление в пределах лимита по льготному тарифу,

составляющему 30% величины установленного тарифа;

2) за сверхлимитное водопотребление по основному тарифу (без льгот).

Гидроэлектростанции вносят в бюджет плату только за объем воды,используемый на собственные хозяйственно-бытовые нужды. За воду,пропускаемую через сооружения гидроузлов, плата не взимается. Отплаты также освобождаются потребители подземных лечебных(минеральных) вод, морской воды.

Фактические суммы платы за воду определяются исходя из объемазатраченной воды (включая и сверхлимитный) за каждый истекший месяц иустановленного тарифа. Количество забранной воды определяетсяпредприятиями-водопользователями по данным специального журналапервичного учета использования воды.

[cheaperuggsonsale-blog1]

Налогообложение малого бизнеса

Мировая практика располагает довольно широким спектром способов инаправлений стимулирования развития малого бизнеса.

Более чем десятилетний опыт становления и развитияпредпринимательства в России показывает, что далеко не все регионы вдолжной мере оказывают внимание развитию малого предпринимательства,за редким исключением экономическую политику региональных имуниципальных администраций в этой области можно характеризовать какотносительно эффективную. Между тем в странах с развитой рыночнойэкономикой, а также в странах Восточной Европы малый бизнес оказываетсущественное экономическое, бюджетное и социальное влияние нарегиональную экономику, выражающееся в наполнение региональных имуниципальных бюджетов, в обеспечении занятости и само занятостинаселения, социальной стабильности, приспособляемости региональнойэкономики к экономическим изменениям и др.

Различают как административные формы стимулированияпредпринимательской активности, в частности, упрощение различныхпроцедур (регистрации, ликвидации, получения лицензий и сертификатов,аккредитации, налогообложения), развитие нормативно-правовой базысамоорганизации малого бизнеса и внедрение в практику различныхфинансово-кредитных механизмов др., так и рычаги экономическоговоздействия–государственные гарантии по кредитам, прямоекредитование, налоговые льготы.

Выделяются также два основных направления реализации государствомподдержки малого бизнеса: прямая и опосредованная. В качествепримеров первого направления следует назвать финансовую помощь вформе дотаций, субсидий, льготных и беззалоговых кредитов, гарантийпо кредитам коммерческих банков, компенсацию недополученной прибылипри кредитовании субъектов малого предпринимательства по пониженнойпроцентной ставке. Второе направление включает, к примеру, такиеформы косвенной финансовой поддержки, как введение упрощенных схемвзимания налогов и льготное налогообложение, ускоренную амортизациюоборудования, расширение системы лизинга и др.

Следует также различать, что особенно актуально в российскихусловиях,"вертикальную"структуру способов гос поддержкималого бизнеса, связанную с особенностями государственногостимулирования малого предпринимательства на каждом из уровнейполитико-территориального (административно-территориального) деления.В зависимости от уровня могут различаться как набор методовстимулирования, так и масштабы внедрения последних. Так, вполнеочевидно, что такие инструменты, как система микро кредитованиясубъектов малого предпринимательства, система гарантий по кредитамкоммерческих банков и ряд других схем поддержки в условиях федерациидолжны"спускаться"на более низкие уровни–врегионы и муниципалитеты. Это, правда, должно происходить содновременной передачей материально-финансовой базы, котораяпозволила бы провести эти механизмы в практику бизнеса.

Уровни территориальной иерархии в стимулировании малогопредпринимательства важно различать с еще и той точки зрения, чтонебольшой по своим масштабам бизнес–это, прежде всего,региональное явление, деятельность основной части субъектов малогопредпринимательства направлена в первую очередь на удовлетворенияпотребностей локальных рынков. В своих отношениях с властью малыйбизнес имеет дело прежде всего с местными администрациями. Вполнеестественно в таких условиях, что и налоги от деятельности малогопредпринимательства должны наполнять, в первую очередь, местный ирегиональный бюджеты.

Вообще, налогообложение остается одной из острых проблем вдеятельности малого предпринимательства и его взаимоотношений сгосударством. Опросы предпринимателей о проблемах собственногоразвития говорят о превалирующей значимости этого вопроса дляразвития малого предпринимательства. Вместе с тем правильнопостроенная система налогообложения может стать эффективным стимуломдля развития предпринимательской деятельности в регионе.

[cheaperuggsonsale-blog1]

Уплата налогов. Плата за землю

Плата за землю взимается на всей территории Российской Федерации вцелях стимулирования рационального использования, охраны и освоенияземель, повышения плодородия почв, выравниваниясоциально-экономических условий хозяйствования на землях различногокачества, обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктахпутем формирования специальных фондов финансирования этихмероприятий. Формами платы являются: земельный налог, арендная платаи нормативная цена земли.

Ежегодный земельный налог платят собственники земли,землевладельцы и землепользователи. За земли, переданные в аренду,взимается арендная плата. Для обеспечения экономическогорегулирования земельных отношений при передаче земли в собственность,установлении коллективно-долевой собственности на землю, передачеземли по наследству, дарении, получении банковского кредита под залогземельного участка вводится нормативная цена земли. Это показатель,характеризующий стоимость участка определенного качества иместоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срококупаемости.

Плательщиками земельного налога и арендной платы выступаютпредприятия и организации, включая международные неправительственные,иностранные юридические лица. Земельный налог исчисляется исходя изплощади земельного участка и утвержденных ставок. Объектом обложенияявляется земельный участок независимо от направлений егоиспользования (промышленное, транспортное использование, лесной фонд,водный фонд, личное

подсобное хозяйство, жилищное, дачное, гаражное строительство,огородничество, животноводство и т.п.). В облагаемую налогом площадьвключа��тся земли, занятые строениями, сооружениями,санитарно-защитные, технические зоны объектов.

Плата установлена дифференцированно за земли сельскохозяйственногои несельскохозяйственного использования. Ставки налога за землисельскохозяйственного назначения учитывают состав угодий, качество,площадь и местоположение. Ставки земельного налога по группам почвпашни, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ учитывают ихсравнительную продуктивность или доходность. Ставки налога за землигородов определяются на основе средних ставок по экономическимрайонам РФ, категориям городов с учетом их статуса, уровнясоциально-культурного потенциала, исторической и рекреационнойценности территории. Средние ставки дифференцированы поместоположению и зонам градостроительной ценности территории органамивласти города. Налог на часть площади земельного участка сверхустановленной нормы отвода взимается в двукратном размере.Уплачивается налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентябряи 15 ноября.

[cheaperuggsonsale-blog1]

Уплата налогов. Авто дороги

Объектом обложения налогом на пользователей автомобильных дорогявляются выручка предприятий и организаций, полученная от реализациипродукции (работ, услуг), и сумма разниц между продажной и покупнойценами товаров, реализованных в результате заготовительной,снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. При исчисленииналогооблагаемой базы исключаются:

из выручки от реализации продукции, работ и услуг—НДС, акцизы (только у изготовителей подакцизной продукции), налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины, лицензионные сборы запроизводство, розлив и хранение алкогольной продукции, а также суммыпроцентных надбавок к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры;

из суммы разниц между продажной и покупной ценами товаров—НДС и налог на реализацию ГСМ, исчисленные с суммы валового дохода.

Если реализация осуществляется по ценам не выше фактическойсебестоимости, то для целей налогообложения принимается рыночнаяцена, но не ниже фактической себестоимости.

Ставка налога установлена в размере 2,5% для всех плательщиков. С1 января 2001 г. ставка определена в 1%.

В 2000 г. налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельностии зачисляется в Федеральный дорожный фонд до 1 апреля по ставке 1,25%и в Территориальный дорожный фонд по ставке также 1,25%.Законодательным (представительным) органам субъектов РФ предоставленоправо с учетом местных условий повышать или понижать ставку налога,зачисляемого в территориальные дорожные фонды, но не более чем на 50%от единой ставки налога.

От уплаты налога освобождаются сельскохозяйственные организации,занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, еслиудельный вес выручки от реализации сельскохозяйственной продукции вобщей сумме выручки составляет 70% и более, а также организации,осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования.

Сроки уплаты налога зависят от суммы среднемесячных платежей.

Налог с владельцев транспортных средств уплачивают предприятия,имеющие автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другиесамоходные машины и механизмы на пневмоходу. Налог уплачиваетсяежегодно в рублях с каждой лошадиной силы мощности двигателятранспортного средства по ставкам и в сроки, установленныезаконодательными (представительными) органами власти субъектов РФ.

Налог с владельцев транспортных средств исчисляется на основанииданных бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число месяца,предшествующего тому, в котором производится уплата налога.

Исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощностидвигателя каждого наименования объекта налогообложения, маркитранспортного средства и других самоходных машин и механизмов напневмоходу, а также размера годового налога каждой единицы мощностидвигателя.

Регистрация, перерегистрация и технический осмотр транспортныхсредств без предъявления платежного поручения или квитанции об уплатеналога не производятся.

Налог с владельцев транспортных средств полностью зачисляется вТерриториальный дорожный фонд.

Налог на приобретение автотранспорта уплачивается:

по ставке 20%—грузовые автомобили, пикапы илегковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковыеавтомобили;

по ставке 10%—прицепы и полуприцепы.

Налог включается в стоимость автотранспортного средства. Насебестоимость относится путем начисления износа.

С 1 января 2001 г. налог на приобретение автотранспортных средствотменен.