robeyqi - Tumblr blog

robeyqi · 8 years ago

Text

2017.08.21

MC(#2nd round): 正答率91.9%(34/37)

04-01-01 ○

04-01-02 ○

04-02-01 ○

04-02-02 ○

04-02-03 ○

04-02-04 ○

04-03-01 ○

04-03-02 ○

04-05-01 ○

04-06-01 ○

04-06-02 ○

04-07-01 ○

04-07-02 ○

04-07-03 ○

04-07-04 ○

04-08-01 ○

04-08-02 ○

04-08-03 ○

04-08-04 ○

04-09-01 ○

04-09-02 ○

04-09-03 ○

04-09-04 ○

04-09-05 ○

04-09-06 △ IFRS では Inventories shall be measured at the lower of cost and net realizable value と定義されているので、FV は NRV のみ考慮すればいい

04-10-01 ✕ LIFO においては BV vs FV(=subsequent measurement; 低価法)である / Replacement Cost が NRV(上限) or NRV - normal profit(下限) の間にある場合は FV = RC となる / この問題においてはRCは下限の下なので下限が FV となる

04-10-02 ○

04-10-03 ○

04-10-04 ○

04-10-05 ○

04-10-06 ✕ FIFOにおいては BV vs FV(=NRV)

04-10-07 ○

04-11-01 △ (Dr.) Probable loss on purchase commttment (Cr.) Accrued loss on purchase commitment

04-11-02 ○

04-12-01 ○

04-12-02 ○

04-14-01 ✕ retail method の問題 / markup 値上げ / markdown 値下げ / retail method の cost/retail ration(原価率)の計算に net markup は加味するが net markdown は計算に入れない方法が低価法である(原価=inventory+purchase+net markup)

MC(#3rd round): 正答率％(/)

31-02-01 ○

31-04-01 ○

31-04-02 ○

31-04-03 ○

31-06-01 ○

31-06-02 △ (Dr.) Property tax receivable (Cr.) Property tax revenue, Deferred inflows of resources, Allowance for estimated uncollectible property tax

31-06-03 ○

31-06-04 ○

31-06-05 ○

31-07-01 ○

31-07-02 △ 売上税は当該会計年度に使用可能であるため revenue として報告する

31-07-03 ○

31-07-04 ○

31-07-05 ○

31-07-06 ○

31-07-07 ✕ 回収可能とみなされる property tax も計上する

31-08-01 ✕ time restriction のある government-mandated grant は要件を満たす前なので deferred inflows of resources として認識 / time restriction がなければ revenue として認識される

31-08-02 ○

31-08-03 ○

31-09-01 ○

32-04-01 ○

32-05-01 ○

32-05-02 ○

32-05-03 ○

32-05-02 ○

32-06-01 ○

32-08-01 ○

32-08-02 ○

32-09-01 ✕ ケアレ・スミス

32-09-02 ✕ government W-F/S での相殺を忘れていた / internal service funds は W-F/S では governmental activities / general fund to debt service fund も相殺

33-03-01 ○

33-03-02 ○

33-04-01 ✕ 問題文を最後まで読むこと / 地方債償還のために使途制限された部分は capital project funds では扱わず debt service funds となる

33-04-02 ○

33-05-01 ○

33-05-02 ✕ proceeds は other financing sources に計上する (プレミアムも OFS)　/ fee や cost は expenditures として処理されう

33-05-03 ✕ プレミアムは OFS に計上されるため amortized されない

33-05-04 ○

33-05-05 ○

33-07-01 ✕ ケアレ・スミス!!!

34-01-01 ✕ net assets section との勘違い

34-01-02 ○

34-02-01 ○

34-03-01 ○

34-03-02 ○

34-05-01 ✕ ケアレ・スミス

34-06-01 ○

34-06-02 ○

34-06-03 ○

34-08-01 ○

34-09-01 ○

34-09-02 ○

34-09-03 ○

#uscpa

0 notes

robeyqi · 8 years ago

Text

2017.08.20

MC(#1st round): 正答率64.9%(24/37)

04-01-01 ○

04-01-02 △ abnormal shipping charges は必要不可欠な支出ではないので inventory ではなく expense 扱い

04-02-01 ○

04-02-02 ○ (顧客に未発送の商品は inventory に含める)

04-02-03 △ 発送中の lost in transit は FOB shipping point の場合 buyer の inventory (= A/P)に計上する / 返品は発送済であるので inventory から減らし A/P も減らす

04-02-04 ✕ 顧客への返品は seller 側では authorized した時に計上する

04-03-01 ○

04-03-02 ✕ perpetual inventory system = 継続記録法 / periodic inventory system = 棚卸計算法; 期末においてのみ売上原価を認識するため、売上原価のなかに盗難や紛失などの inventory shortages が埋没してしまうデメリットがある

04-05-01 ○

04-06-01 ○

04-06-02 △ weighted average method は期間全体の加重平均単価を求めるので periodic inventory system(棚卸計算法)とともに用いるが、perpetual inventory system(継続記録法)とともに用いるのは、新たに商品を仕入れるたびに単価を計算する moving average method (移動平均法)である

04-07-01 ○

04-07-02 ○ 時間かかりすぎ

04-07-03 ○

04-07-04 ✕ IFRS では LIFO の使用を許可していない

04-08-01 ○

04-08-02 ✕ dollar-value LIFO の計算問題 / Price Index を求め(= end-of-year/base-year=PI) 差分△(= end of year - base year )を乗じて基準年からの増分(減少)を算出、そして基準年の cost と合計して dollar-value LIFO の inventory を算出

04-08-03 ✕ dollar-value LIFO は理解できてない /

04-08-04 ✕ numerator = 分子　denominator ＝分母 / (当期末ベースの価格による期末棚卸資産原価)÷(基準年度ベースの価格による期末棚卸原価)

04-09-01 △ loss on obsolete(陳腐化による損失)は other expenses and losses に計上するため CGS に含めてはいけない

04-09-02 ✕ subsequent measurement (低価法)は historical cost principle からの乖離である

04-09-03 ✕ subsequent measurement = 低価法 / 棚卸資産

04-09-04 ○

04-09-05 ○

04-09-06 △ IFRS の低価法の問題; inventories shall be measured at the lower of cost and net realizable value

04-10-01 △ LIFOを採用しているため replacement cost が上限(=NRV)と下限(NRV-normal profit)の間にある場合には、replacement cost を選択、それ以外のケースは上限/下限それぞれとなる

04-10-02 ✕ ケアレ・スミス

04-10-03 ○

04-10-04 ✕ 図を描くといいと思う

04-10-05 ○

04-10-06 ✕ FIFOを採用しているため NRV と Cost(取得原価)の低いほうが棚卸資産の評価額となる

04-10-07 ○

04-11-01 ✕ 既に購入済のもの(=inventory)は未実現損失には影響しないので除外

04-11-02 ○

04-12-01 △ gross profit method を使って inventories which are damaged の原価を算出する問題

04-12-02 ○

04-14-01 ✕ retail inventory method(売価還元法)では原価率(cost/retail ratio)の計算方法で net markup を計算にいれるが net markdown は計算に入れない方法が lower of cost or market basis(低価法)とされる/ 原価率を計算する cost/retail / そして　Retail　ベースの在庫金額を計算する

MC(#2nd round): 正答率100%(28/28)

03-02-01 ○

03-02-02 ○

03-02-03 ○

03-05-01 ○

03-05-02 ○

03-05-03 ○

03-05-04 ○

03-06-01 ○

03-07-01 ○

03-07-02 ○

03-07-03 ○

03-08-01 ○

03-08-02 ○

03-09-01 ○

03-09-02 ○

03-09-03 ○

03-09-04 ○

03-09-05 ○

03-09-06 ○

03-09-07 ○

03-10-01 ○

03-10-02 ○

03-10-03 ○

03-11-01 △ assignment は売掛金を担保にした借入

03-12-01 ○

03-13-01 ○

03-14-01 ○

03-15-01 ○

MC(#3rd round): 正答率 85.7%(54/63)

16-01-01 ○

16-01-02 ○

16-01-03 ○

16-01-04 ○

16-01-05 ○

16-02-01 ✕ 問題文をよく読むと held-to-maturity を選択するよう聞いている

16-02-02 ✕ investment として取得する bond の仕訳を理解していない / 利率計算の際に期間を考慮していない(半年間だけ計上)

16-02-03 ○

16-02-04 △ 問題文の写し間違えとか本当に勘弁!!

16-02-05 ○

16-02-06 ○

16-03-01 ✕ ケアレ・スミス (対象年度をハッキリさせろ)

16-03-02 ○

16-03-03 ○

16-04-01 ○

16-04-02 ○

16-04-03 ○

16-04-04 ○

16-04-05 ○

16-05-01 ✕ held-for-sale についても売却時には accumulated OCI を精算する / Dr.) Cash(proceeds) 135, Loss on stock sale 35 Cr.) Investment B 153, Unrealized loss 17

16-05-02 ○

16-05-03 ○

16-05-04 ○

16-05-05 ○

16-05-06 ○

16-06-01 ○

16-06-02 ○

16-06-03 △ IFRS 9によると、報告日において企業は、仮に金融商品に関する信用リスクが当初認識以降に著しく増大していない場合には、金融商品に係る損失評価引当金を12か月の予想信用損失と同額で測定する / IFRS 9によると、報告日において企業は、ある金融商品に関する信用リスクが当初認識以降に著しく増大している場合には、当該金融商品に係る損失評価引当金を全期間の予想信用損失と同額で測定する。信用減損が認められる場合においても、全期間の予想信用損失と同額で測定する

16-06-04 △ 償却原価で測定する金融資産は、予想信用損失に係る損失評価引当金を認識する。また、報告日時点の損失評価引当金の残高に修正するために必要となる予想信用損失（又は戻入れ）の金額を、減損損失（又は利得）として純損益で認識する

16-07-01 ○

16-07-02 ○

16-07-03 ○

16-07-04 ✕ 変更に伴う損益を AOCI と合計し、合計損益金額を残存期間で償却する

16-08-01 △ underlying variable(基礎変数) となり得るのは、測定可能な、または客観的に特定可能な数値の変動全て

16-08-02 ○

16-08-03 ○

16-09-01 ○

16-12-01 ○

16-13-01 ○

16-14-01 ○

16-15-01 ○

16-15-02 ○

16-15-03 ○

16-16-01 ○

16-16-02 ○

16-17-01 ✕ ヘッジ会計の Fair Value hedge の問題

16-19-01 ○

16-19-02 ○

16-20-01 ○

16-20-02 ○

16-20-03 ✕ 受取配当金も利益である / equity method の受取配当金は investment 直接なので関係なかったが、今回は通常なので損益相殺

16-21-01 ○

16-21-02 ○

16-23-01 ○

16-24-01 ○

16-24-02 ○

16-24-03 ○

16-24-04 ✕ 売却株の簿価(この場合は全株式)を求め、50%に当たる簿価から売却価格を算出する

16-24-05 ○

16-24-06 △ 計算から40%が抜けている

16-25-01 ✕ ケアレ・スミス / 期間を確認すること、今回は半年間!!!

16-26-01 ○

16-26-02 ○

TBS(repeats):

03-02-01 ○

03-05-01 ○

03-09-01 ○

03-14-01 ○

TBS(new):

04-07-01 ✕ Dr.) expense Cr.) contra-asset

04-08-01 ✕ step1; 各年度の価格水準(current year cost)による inventory を PI を用いて base year ベース価格の inventory に評価する / Step2; 基準年度の価格水準をもとに前年度末からの増減を確認 / Step3; 購入した年度の時価にするため各年度のPIで再評価する /　最後がわからないので追って

04-09-01

04-14-01 ○

#uscpa

0 notes

robeyqi · 8 years ago

Text

2017.08.19

MC(#1st round):　正答率46.4%(13/28)

03-02-01 △ cash legally restricted for additions to plant は設備資金であるから current assets の cash には含めず long-term assets の investment に表示する

03-02-02 ○

03-02-03 ○

03-05-01 ✕ postdated check(先日付小切手)は除外する=この場合は対応なし / NSF check は再度預けるまで除外する = 本問ではマイナスする / not mailed の間は現金にふくめる

03-05-02 ✕ bank reconciliation の問題 / Bank statement からの情報なので bank service charge や return of customers check は既に織り込み済み / deposit in transit(未達預金: 受け取っている小切手だがフロートのために未入金)と outstanding checks(未決済小切手: 支払済小切手だがフロートのために銀行から引き落としが行われていないもの)

03-05-03 ✕ 当該月の deposit には先月 deposit in transit としてカウントした分が含まれているので引く、同様に disbursement にも先月 outstanding checks としてカウントした分が入っているので差し引きする、その上で BB から差し引き EB を計上する

03-05-04 ○

03-06-01 ✕ ケアレ・スミス!!

03-07-01 ○

03-07-02 ✕ ケアレ・スミス!!

03-07-03 ✕ accounts receivable の write off 後の回収では、allowance for doubtful accounts は増加得する

03-08-01 ✕ 単純に考えてOK, percentage of Sales Approach!!

03-08-01 ○

03-09-01 △ percentage of receivables approach では allowance for doubtful account の EB から算出する( percentage of sales approach では bad debt expense から計算する

03-09-02 ○

03-09-03 ✕ aging method でも allowance for doubtful account の EB から算出する = percentage of receivables approachの一種

03-09-04 ○ net value から allowance の EB を算出できる

03-09-05 △ gross sales と credit sales less returns and allowances(売上返品と貸倒引当金を差し引いた掛売上高)はI/S approachである

03-09-06 ✕ shipper への claim は短期の receivable とみなせる

03-09-07 ✕ aging = EB allowance

03-10-01 ○

03-10-02 ○

03-10-03 ✕ IFRS において derecognition of financial assets は risks and rewards of ownership of the financial assets のほとんどを移転している場合

03-11-01 ✕ assignment は売掛金を担保にした借入であり、factoring は売掛金の売却である

03-12-01 ✕ 入手した資産は cost(=原価)ではなくFV(=時価)で評価する

03-13-01 ○

03-14-01 ✕ recourse obligation は負債であるので、Credit しなければならない / 利息の計算方法はgood, 365日間換算 /

03-15-01 ✕ securitization: 債権の証券化 = 債権が将来生み出すCFを原資として証券を発行して資金を調達すること

MC(#2nd round): 正答率88.0%(22/25)

02-07-01 △ 間違えてはいないが、時間がかかりすぎ

02-07-02 △ interest expense は営業外費用であり、 other expenses and losses にて報告される

02-08-01 ○

02-08-02 △ 自社株(treasury stock)の売却は株式持分を増加させる

02-09-01 ○

02-10-01 ✕ discontinued operations として報告されるには次の3要件をすべて満たす必要がある / 1) 処分グループが component of an entity or group of components であること 2) held for sale criteria を満たすこと 3) 処分が a strategic shift that has or will have a major effect on an entity's operations and financial results を表すこと

02-11-01 ○

02-12-01 ○

02-12-02 ○

02-12-03 ○

02-13-01 ○

02-15-01 ○

02-15-02 ○ significant accounting policies の開示項目は、連結方針・減価償却の方法・無形資産の償却方法・棚卸資産の評価方法・収益の認識基準・外貨の換算方法・フランチャイズおよびリース活動・現金同等物の範囲などである

02-15-03 ○

02-16-01 ✕ 開示が要求される related party transactions(関連当事者間取引)は以下を除くもの 1) 通常の営業過程における報酬･交際費等に関する取り決め 2)　連結財務諸表で消去される取引

02-16-02 ○

02-17-01 ✕ 開示が要求される risks and uncertainities は「資産･負債･損益を見積もる際にその変化が財務諸表に与える影響が重要であるときにはそれらの潜在的な影響について開示する」必要がある

02-17-02 ○

02-17-03 ○

02-18-01 ○

02-18-02 ○

02-18-03 ○

02-19-01 ○

02-19-02 ○

02-19-13 ○

MC(#3rd round): 正答率88.8%(8/9)

35-01-01 ○

35-04-01 ○

35-04-02 ○

35-05-01 ○

35-06-01 ○

36-01-01 ○

36-04-01 ○

36-07-01 ○

36-07-02 ✕ agency fund(仮受保管ファンド)の手数料の会計処理は Due to XXX でOK

TBS: 正答率 14.2%(1/7)

02-07-01 ○ selling expenses と general administrative expense を選択する問題 / selling expense: advertising, freight-out, commission, sales representative salaries / G&A expenses: insurance, legal fee, accounting fee, audit fee, officers' salaries

02-09-01 ✕ long-lived assets(長期性資産)が held-for-sale として分類される6条件について選択する問題 / 1) Management, having the authority to approve the action, commits to a plan to sell the assets 2) The asset is available for immediate sale in its present condition 3) An active program to locate a buyer and other actions required to complete the plan to sell the asset have been initiated 4) The sale of the asset is probable within one year 5) The asset is being actively marketed for sale at a price that is reasonable in relation to its current fair value 6) Actions required to complete the plan indicate that it is unlikely that significant changes to the plan will be made or that the plan will be withdrawn

02-16-01 ✕ (4)だけ不正解 => XX年という期間の記載はない

03-02-01 ✕ (3)だけ不正解 / check は cash である

03-05-01 ✕ 英語力の問題?? as per book or bank statement??

03-09-01 ✕ 惜しい!! allowance for doubtful account の percentage of sales approach と percentage of receivable approach の復習を!!

03-14-01 ✕ Dr.) Cash, Factor's hold back, Loss on sale of A/R(factoring fee, interest expense, loss on sale of A/R(= recourse obligation)) Cr.) A/R, Recourse obligation

#uscpa

1 note · View note

robeyqi · 8 years ago

Text

2017.08.18

MC(#1st round): 44.4%(4/9)

02-17-01 ✕ risk and uncertainties の開示が求められるものは、資産・負債・損益の見積もりの変化が財務諸表に大きな影響を与えるとき、その potential impact を開示しなければならない

02-17-02 △ concentration は (1) particular customer, supplier, lender との取引量の集中 (2) particular products, services からの収益の集中 (3) materials, labor, services の sources や licenses の集中など (3) market or geographical area の集中

02-17-03 ✕ ケアレ・スミス / 英語をちゃんと読めば解ける

02-18-01 ✕ subsequent events とはB/S dateよりも後だが財務諸表の公表日よりも前に起こった重要な事象であり2タイプに分類される (1) B/S date時点ですでに存在していた状況に関する新たな証拠や財務諸表作成の見積もり根拠に影響を与える結果など、財務��表の修正が求められるもの (2)B/S dateに存在していなかったが、財務諸表公表日前に起こった事象

02-18-02 △ B/S date時には存在していなかった状況であるため、F/S に損失は計上しないが notes にて開示する

02-18-03 △ IFRS において subsequent event は "Those events, favorable and unfavorable, that occur between the end of the reporting period and the date when the financial statements are authorized for issue" である

02-19-01 ✕ fair value の見積もりに利用するインプットは次の3分類 (1) レベル1: active markets における同一の資産または負債の quoted prices (2) レベル2: レベル1以外の observable なインプット (2) レベル3: unobservable なインプット（= internally generated cash flow）

02-19-02 ✕ fair value の測定に際する前提は principal market(主要な市場)での取引であるが、主要な市場が存在しない場合には most advantageous market での取引を採用する / しかし transaction cost(取引コスト)を考慮して最も有利な市場を勘案するが、取引コストについての調整が許されていないため算出するマーケットでのquoted priceを採用する

02-19-03 △ FVの算出方法の income approach(=将来キャッシュフローを現在価値に割り引くことによりFVを測定する)が問われていた問題 / market approach(=同一または類似する資産･負債の市場価値を用いてFVを測定する), cost approach(=代替資産のcurrent replacement costを用いてFVを測定する)

#uscpa

0 notes

robeyqi · 8 years ago

Text

2017.08.17

MC(#1st phase): 40%(6/15)

02-07-01 ✕ core氏's bonus を変数として求める

02-07-02 ○

02-08-01 ○

02-08-02 ✕ ケアレ・スミス / 問題文をちゃんと読めば解けるレベルの問題

02-09-01 ✕ sales agreement に合意している必要性はない(management の確約でOK)

02-10-01 ✕ discontinued operations 要件は 1) 処分グループが component of an entity(企業の構成単位)または企業の構成単位グループであること 2) held for sale criteria を満たすまたは売却もくしくは売却以外の方法によって処分されていること 3)処分が a strategic shift that has (or will have) a major effect on an entity's operations and financial results を表すこと

02-11-01 ✕ discontinued operations の損失はI/S上 loss on operations and disposal of a component

02-12-01 ✕ discontinued operation の損失は impairment loss(減損損失)と loss(事業損失)それぞれを求めて算出する

02-12-02 ○

02-12-03 ✕ 事業部の処分における損益を確定する指針では、net realized valueにもとづいて行われる

02-13-01 ○

02-15-01 △ GAAP では情報の利用者にとって財務諸表を理解しやすくするために注記による開示を求めている

02-15-02 ✕ significant accounting policies(主要な会計方針)の開示項目は、consolidation basis, depreciation methods, amortization of intangibles, inventory valuation, revenue recognition basis, translation of foreign currencies, franchising and leasing activities, cash equivalentsの範囲

02-15-03 ○

02-16-01 ✕ related party transactions で開示が要求されるのは次のうちのもの以外全てである (1) compensation agreements, expense allowance, or other similar items in the ordinary course of business (2) transactions which are eliminated in the preparation of consolidated/combined financial statements

MC(#2nd phase): 94.7%(36/38)

17-17-01 ○

17-18-01 △ 算出方法は ok / tax refund はこの問題では問われていない

17-18-02 ○

17-19-01 ○

17-19-02 △ 回答はok / DTA/DTLをともに算出した後に合算する手順 / municipal securities からの income は permanent なので無視

17-19-03 ○

17-19-04 ○

17-19-05 ✕ equity method の英語がわからないのか？要復習MC問題

17-20-01 ✕ municipal bonds からの income は permanent differences であるが、F/S の income には含まれているので差し引く

17-20-02 △ current income tax liability を求めるのであって、DTL ではない / current tax expense を算出するために、taxable income を計算するところが最初の一歩

01-01-01 ○

01-03-01 ○

01-05-01 ○

01-05-02 ○

01-06-01 ○

01-07-01 ○

01-09-01 ○

01-10-01 ○

01-10-02 ○

01-10-03 ○

01-12-01 △ realization concept について textbook で確認の必要あり /

01-12-02 ○

01-13-01 ○

01-14-01 ○

01-15-01 ○

02-01-01 ○

02-02-01 ○

02-03-01 ○

02-03-02 ○

02-04-01 ○

02-05-01 ○

02-05-02 ○

02-05-03 ○

02-05-04 ○

02-06-01 △ insurance も selling expenses

02-06-02 △ accounts payable の増加が purchase 減少が payment であり問題文で与えられているのは payment の数字

02-06-03 ○

02-06-04 ○

#uscpa

0 notes

robeyqi · 8 years ago

Text

2017.08.16

MC(#1st phase): 55.3%(21/38)

17-17-01 ✕ equity method の際に undistributed earnings(未分配の利益) に対して deferred tax liability の計上が必要

17-18-01 ✕ operating loss に対して tax loss carry back(欠損金の繰戻還付: 損失計上の際、過去2年間に遡り過去支払った税金の還付を(古い年度から)受けることができる/左記の後に未だ損失に残りがある場合は20年にわたって繰越できるがこれを loss carry forwardとよぶ) / X2年の赤字をまずはcarry backし、さらにX3へcarry forwardすると、X3年の tax liability は (400-100)×40%で求められる

17-18-02 ✕ tax refundable は current assets に分類

17-19-01 ○

17-19-02 ✕ nontaxable interest が key になる(=永久差異項目なので、DTL/DTAの計算では無視する)

17-19-03 ○

17-19-04 ✕ temporary difference に注目して DTA/DTL の算出、両者を current/non-current 関係なく相殺した plug が deferred tax expense となる

17-19-05 ✕ equity method の投資利益の部分がわからない / depreciation の取扱も例外的で注意

17-20-01 ✕ book income と taxable income の調整 / municipal からの interest は permanent

17-20-02 ✕ federal estimated tax payments は既に支払い済みの勘定であるから最後に減らす

01-01-01 △ IFRS(International Financial Reporting Standards) を設定する組織は IASB(International Accounting Standards Board)である

01-03-01 ○

01-05-01 ○

01-05-02 ○

01-06-01 ○

01-07-01 △ SFAC(Statement of Financial Accounting Concepts: 財務会計概念書)は適用されるGAAPが存在しない時の一般的な指針となるもの。

01-09-01 ○

01-10-01 △ 財務報告が資金提供者にとって有用な情報をもたらすためには fundamental qualitative characteristics(基本的な質的特性)と enhancing qualitative characteristics(補強的な質的特性)という2つが必要となる / 基本的な質的特性は relevance(目的適合性)と faithful representation(忠実な表現)である / 補強的な質的特性には timeliness(適時性)、verifiability(検証可能性)、comparability(比較可能性)、理解可能性(understandability)が挙げられる

01-10-02 ✕ fundamental qualitative characteristics の一つである relevance は、予測価値(predictive value)、確認価値(confirmatory value)又はこれらの両方の価値を持つ

01-10-03 ○

01-12-01 ✕

01-12-02 ○

01-13-01 ○

01-14-01 ○

01-15-01 ○

02-01-01 ○

02-02-01 ✕ IFRS では公開企業かどうかに関わらず、最低1会計期間分の比較情報を表示または開示することを求めている / USGAAPにおいては公開企業はSEC規則に準拠し、annual reportにおいてB/Sについては2会計期間の表示、その他の財務諸表については3会計期間の表示が求められる

02-03-01 ✕ ケアレ・スミス / 資産 = 負債 + 資本の原則問題 / liabilities increased "to" XXX なので XXX - BB(liability)という話

02-03-02 ○

02-04-01 ○

02-05-01 ○

02-05-02 ✕ other comprehensive income に含まれるのは、deferred gain or loss on an effective cash-flow hedge, foreign currency translation gain or loss, prior service cost not recognized in net periodic pension cost である / owners contribution は含まれない

02-05-03 ✕ disposal of discontinued Division はすでに net income の内数である

02-05-04 △ Net income ＋ Other comprehensive income ＝ Comprehensive income / OCI に含まれる項目は　1）外貨換算差額 2）海外事業への純投資の経済的なヘッジとして指定され、有効で、指定日から開始した外貨取引損益 3）報告企業の財務諸表で取引が連結されるか、結合されるか、または持分法で会計処理される権利を与えられた場合、長期投資の性格の企業内の外貨取引の損益 4）キャッシュ・フロー・ヘッジとして指定された適格なデリバティブ商品の損益 5）売却可能有価証券の未実現保有損益 6）満期保有証券の分類から売却可能有価証券の分類に変更された債券の未実現保有損益 7）以前に減損による評価減を行った後の売却可能有価証券の公正価値のその後の増減 8）過去勤務債務 9）年金の移行時差額

02-06-01 △ freight in は inventory, freight out および salaries of sales representatives は selling expenses / operating expenses は selling expenses と general and administrative expenses に別れるので注意

02-06-02 ✕ CGS = BB(Inventory)+Purchase(Supplies)-EB(Inventory)

02-06-03 ✕ 商品を並べるための棚の depreciation expense は CGS ではなく selling, general and administrative expenses に計上する

02-06-04 ✕ rent for office space で、販売部門が1/2を占めているので、半額を計上する

MC(#2nd phase): 100%(7/7)

17-14-01 ○

17-15-01 ○

17-15-02 ○

17-15-03 ○

17-15-02 △ installment gain は deferred tax liability(先に益金算入して支払税金が減少し、後から税金を支払う必要があるため)、 warranty cost(expense)は deferred tax asset(損金にされないため、支払税金が増加するが、後から税金が軽減される)であり、両者はともに流動区分であるから相殺可能

17-15-05 ○

17-16-01 △ DTA の変動分を計上する部分が曖昧だった

MC(#3rd phase): 90.9%(30/33)

29-02-01 ○

29-03-01 ○

29-04-01 ○

29-05-01 ○

29-05-02 ○

29-05-03 ○

29-05-04 ○

29-05-05 ○

29-05-06 ○

29-05-07 ○

29-07-01 ✕ 利息計算方法をきちんと、12/31 までの間に支払っていないものが interest payable 、12/31までの期間に発生する利息が interest expense

29-07-02 ○

29-08-01 ○

29-08-02 ○

29-09-01 ○

29-09-02 ○

29-11-01 ○

29-11-02 ○

29-13-01 ✕ ケアレ・スミス / received interest に注目

29-13-02 ○

29-13-03 ○

29-13-04 ✕ cash flows from non-capital financing activities の具体例として、capital investment に使途制限されていない補助金または営業損失補てんを目的とする補助金が挙げられる

30-01-01 ○

30-03-01 ✕ proceeds of debt "issue" なので other financing sources となる

30-03-02 ○

30-03-03 ○

30-04-01 ○

30-04-02 ○

30-04-03 ○

30-04-04 ○

30-05-01 ○

30-05-02 ○

30-05-03 ○

#uscpa

0 notes

robeyqi · 8 years ago

Text

2017.08.15

MC(#1st phase):

17-14-01 △ deferred tax expense(繰延税金費用=法人税等調整額)及び benefit(節税額)は、1年間における企業の deferred tax asset と deferred tax liability の相殺金額だと FASB は規定する / current tax expense については当期未払税額の純変動額および DTA と DTL び純変動額を考慮する必要あり

17-15-01 ✕ deferred tax assets/liability は、関係する assets/liability の B/S 上での区分に合わせて current/noncurrent に分類される / depreciation expense は property, plant, and equipment に関連する expenses であるため、計上する DTL は noncurrent になる(減価償却費は DTL である)

17-05-02 ✕ ケアレ・スミス / 流動負債を合計するだけの問題

17-05-03 △ Deferred tax の流動･非流動の分類は、その発生原因の資産/負債の属性に準じて決まる（もし、これで分類できない場合は reversal(繰延税金の解消)が1年以内か否によって分類する） / depreciation expense は non current である / 流動と非流動の相殺はできない

17-15-04 △ 流動分と非流動分を算出する(1年以内に回収できるかどうかを判断) / 適用税率を乗じて対処する

17-15-05 ✕ IFRS の場合、資産･負債を流動･非流動に分類している場合 deferred tax assets/liability はすべて noncurrent に分類する

17-16-01 ✕ 仕訳で考える / (Dr.) current tax expense 13 (Cr.) income tax payable 13 ...current tax expense は taxable income に current enacted tax rate を乗じて算出する / (Dr.) DTA 5 (Cr.) deferred tax expense 5 ...DTA 計上 / (Dr.) deferred tax expense 2 (Cr.) allowance to reduce DTA 2 ...評価下げの部分 / これより 13-5+2=10

MC(#2nd phase)

17-05-01 ○

17-06-01 ✕ prepaid rent の "受取" だと勘違いしたケアレ・スミス

17-07-01 ○

17-08-01 ○

17-09-01 ○

17-10-01 ✕ lease の revenue 認識の間違い / 半年分だけしか計上できないという基本に立ち返ろう

17-11-01 ○

17-12-01 ○

17-13-01 ○

17-13-02 ○

17-13-03 ○

17-13-04 ○

17-13-05 ✕ 貸倒引当金は future deductible であるので deferred tax asset を発生させる / installment sales(割賦販売)は future taxable であることから deferred tax liability を発生させる / それぞれの差が解消される年の適用税率にて計算する

MC(#3rd phase)

27-03-01 ○

27-03-02 ○

27-05-01 ○

28-01-01 ○

28-04-01 ○

28-07-01 ○

28-07-02 ○

28-07-03 ○

28-08-01 ○

28-08-02 ✕ "net income" が fund accounting には不適切、と考えてのミス / proprietary funds はほぼ企業会計！

28-08-03 ○

28-09-01 ○

28-09-02 ○

37-10-01 ○

37-11-01 ○

37-11-02 ○

37-11-03 ○

37-11-04 ✕ ケアレ・スミス / 初回同様 and と or の問題で、いずれかの条件を満たした場合には contributed services を認識しなければいけない

37-12-01 ○

37-12-02 ○

37-13-01 ○

37-13-02 ○

37-13-03 ○

37-13-04 ○

37-13-05 ○

37-14-01 ✕ この問題は pass-through contributions の取扱いを確認する問題であり、trustee として機能している場合は、明示されていなくても要注意

37-14-02 ○

37-14-03 ○

37-15-01 △ すべての debt securities への投資は FV 評価する

37-15-02 △ unconditional promise to give (pledge) は約束があったときに temporarily restricted に計上する

37-15-03 ○

37-15-04 ○

37-15-05 ○

#uscpa

0 notes

robeyqi · 8 years ago

Text

2017.08.14

MC(1st phase): 正答率38.5%(5/13)

17-05-01 △ deferred tax liability は future taxable を選択すればいい / 製品保証費用の引当および前受家賃は future deductible / 受取利息は税務上益金にならないので永久差異項目

17-06-01 △ current income tax payable(登記未払法人税)と deferred tax liability(繰延税金負債)の計算において、prepaid rent は損金算入可能であるため当期の taxable income はその分減少し、来期の taxable income が増加するため deferred tax liability を計上する

17-07-01 ☓　prepaid insurance は future taxable の temporary differences であり deferred tax liability を計上する / その際、temporary differences amount には実際に払う際の税率(本問だと翌期の25%)を掛けて deferred tax liability を算出する

17-07-02 ☓　income tax expense(net) を算出するためには、current income tax - deferred tax expense(DTA?) の計算をすればよい / 前受家賃は future deductible amount であるため DTA 計上となる

17-09-01 ✕ 20 の差が解消するのが複数年度にまたがっているケース / この場合は各年度の税率で計算して、deferred tax liability を計上する / depreciation expense は deferred tax liability の典型例である

17-10-01 △ unearned rent に関する deferred tax assets を算出する問題 / rent 期間は 6ヶ月しか経過していないことから受取額の6/12だけ financial statement income に計上するが、taxable income には全額計上するため 18 の deductible temporary differences が発生しており、これにfuture enacted tax rateを乗じて deferred tax assets を計上する

17-11-01 ✕　deferred tax liability 増加の代表例として、prepaid insurance の増加(会計上来期の費用以降、税務上今期の損金)や rent receivable (会計上今期の収益、税務上は来期の益金*現金未受領のため)の増加(これらは今期のtaxable incomeを減少させる=今期税金が少なくて済む=来期税金が増える=将来の債務=deferred tax liability)が挙げられる / warranty obligations (会計上今期、税務上来期の費用認識=future deductible=将来の税金が)の増加は deferred tax assets である

17-12-01 △ deferred tax assets の計上ならびに、DTAの評価下げ(実現可能性が50%未満と判断された場合は評価の引き下げが行われる)の仕訳は次の通り (Dr.) DTA 100 (Cr.) Deferred tax expense 100 / (Dr.) Deferred tax expense 40 (Cr.) allowance to reduce DTA to expected realizable value 40 / 仕訳の通り、current tax payable に影響はないが、deferred tax assets(net) は評価下げ分減るのでtotal tax expense も増加する

17-13-01 ✕ deferred tax の計算では current enacted tax rate または future enacted tax rate (変更が確定している将来の適用税率)があれば用いる

17-13-01 △ 生命保険受け取り額は permanent difference であるため deferred income tax liability には影響ない / 減価償却費は future taxable amount であるため deferred tax liability を計上するが、税率は将来の適用税率にて計算される

17-13-03 ✕ depreciation expense と accrued warranty expense に関して deferred tax expense (繰延税金費用、または法人税等調整額; deferred portion of income tax expense)を求める問題 / depreciation expense は DTL であり、accrued warranty expense は DTA である / 税率はその年の適用税率を使用する(この問題の場合、X1年にケアレ・スミスの可能性があるので要注意) / 仕訳は (Dr.) DTA 13, Deferred tax expense 41 (Cr.) DTL 54

17-13-04 ✕ B/S上のDTL(future taxable)残高を聞かれている / (X3年までの会計上の利益 - X3年までの税務上の利益) = X4年以降に繰り延べられている利益を算出し、X4年適用税率を乗じて DTL を算出する

17-13-05 ✕ bad debt expense は future deductive なので deferred tax asset の認識 / profit from installment sales は future taxable なので deferred tax liability の認識 / DTA が 1.4 *25%(解消するときの適用税率)で、DTL が 2.6*25%であるから仕訳は次の通り (Dr.) DTA 350, deferred tax expense 300 (Cr.) DTL 650

MC(2nd phase): 正答率90.9％(20/22)

16-17-01 ○

16-19-01 ○

16-19-02 ○

16-20-01 ○

16-20-02 ○

16-20-03 ○

16-21-01 ○

16-22-01 ○

16-23-01 ○

16-24-01 ○

16-24-02 ○

16-24-03 ○

16-24-04 ○

16-24-05 ○

16-24-06 ☓　投資会社が非投資会社を取得する際に支払う対価は非投資会社の識別可能純資産のbook valueを超過するのが普通 / 求める公正価値は (FV-BV)÷5年(残存価値)×40%(持分)で計算される

16-25-01 ○

16-26-01 ○

16-26-02 ○

17-03-01 ○

17-03-02 ☓　ケアレ・スミス / 最後に税率をかけるのを忘れずに

17-04-01 ○

17-04-02 △ 一時差異項目(temporary differences)は、将来加算金額(future taxable amount)と将来減算金額(future deductible amount)に分けられる(これらをそれぞれ、将来加算一時差異、将来減算一時差異と呼ぶ) / まず、支払役員生命保険料は税務上、損金算入が認められない永久差異項目であるので除外する(future taxable / deductibleという概念は一時差異固有のものであることに注意すること)/ 次に簿価の差は、将来の減価償却費の差 / 最後に製品保証引当金も一時差異項目であるが future deductible される項目である

MC(3rd phase): 正答率90.3%(28/31)

37-01-01 ○

37-01-02 ○

37-01-03 ○

37-01-04 ○

37-01-05 ○

37-01-06 ○

37-01-07 ○

37-03-01 ○

37-03-02 ○

37-03-03 ○

37-04-01 ○

37-04-02 ○

37-04-03 ○

37-04-04 ○

37-04-05 ○

37-04-06 ○

37-04-07 ○

37-04-08 ○

37-04-09 ○

37-04-10 ○

37-04-11 ○

37-04-12 ○

37-04-13 ○

37-04-14 ○

37-04-15 ○

37-06-01 ☓　使途制限された寄付金を使途通りに使ったときには、statement of activities において reclassification として報告されるが、unrestricted net assets への影響はない (再分類と費用の相殺)

37-06-02 ○

37-07-01 ○

37-08-01 ☓　固定資産の場合は、1) unrestricted で fixed assets を計上する方法 2) temporary で fixed assets 計上後に depreciation expense を unrestricted で計上する方法がある / 本問の場合、目的制限が満たされたので、unrestricted assets が増加する

37-09-01 ○

37-09-02 ☓　ケアレ・スミス / 使途制限のある誓約の計算問題である / allowance は控除して計算する

#uscpa

0 notes

robeyqi · 8 years ago

Text

2017.08.13

MC(#1st phase): 正答率42.9%(9/21)

16-17-01 ☓　hedge accounting は fair value hedge と cash flow hedge に分類される / fair value hedge と cash flow hedge の有効ではない部分は net income で損益を計上する / cash flow hedge の有効部分は OCI で受ける

16-19-01 ☓　cash flow hedge の effective portion は OCI に計上する

16-19-02 △ hedge instruments として満たすべき要件は、(1) sufficient documents on 1) objective and strategy 2) instrument and item 3) effectiveness (2) must be "highly effective" throughout its life である

16-20-01 △ 企業の選択により金融資産および金融負債を公正価値で測定すること fair value option を認めており、fair value option を採用する場合には unrealized holding gains/losses を net income に計上する(=trading securities と同じ処理)

16-20-02 ○

16-20-03 △ fair value option を採用した場合、unrealized holding gains/losses は当期損益で認識するため、dividends received とともに net income に計上する

16-21-01 ☓　financial instruments の disclosure 項目は 1) Either in the body of the F/S or in the accompanying notes, the FV of financial instruments for which it is practicable to estimate that value 2) the method(s) and significant assumptions used to estimate the FV of financial instruments 3) a description of the changes in the method(s) and significant assumptions used to estimate the FV of financial instrument, if any, during the period である

16-22-01 ☓　derivatives の開示項目は 1) how and why an entity uses derivative instruments 2) how derivative instruments and related hedged items are accounted for under Topic 815 3) how derivative instruments and related hedged items affect an entity's financial position, financial performance, and cash flows. / 本問は全部該当

16-23-01 ☓　20%を取得しているものの「重要な影響力を行使できる能力」がないため equity method で処理できず、AFS securities として処理する / FV で評価する

16-24-01 ☓　officers が board of directors の過半数を占めていることを鑑み equity method を適用する / 10%取得時 (Dr.) Investment 400 (Cr.) Cash 400 / 利益に対する持分計上 (Dr.) Investment 50 (Cr.) Income from Investment 50 / 配当金受取 (Dr.) Cash 15 (Cr.) Investment 15

16-24-02 ○

16-24-03 ○

16-24-04 ○

16-24-05 △ 配当利益の会計方法は equity method と cost adjusted for fair value method(時価評価法)があり、議決権有する CS は equity method 議決権のない FS は cost adjusted for FV method を使用する / 問題文で限定されないかぎり、Common Stock には議決権があり、 Preferred Stock には議決権がない

16-24-06 ☓　求めるものをXと置く / (X - Carrying Amount)/(remaining useful life)*40%=

16-25-01 ☓　持分(30%なので equity method 適用)を7月1日に取得したので、年間利益に対して半分の期間で計上する(Xヶ月持っている場合はX/12で計算する) / 配当金はinvestmentの減少につながるが income from investment(投資利益) には影響しない

16-26-01 ☓　遡及適用の場合、時価評価法では配当金×持分%だったのが、net income ×持分%になるので注意 /

16-26-02 ☓　cost adjusted for fair value method から equity method へ変更された遡及適用 / 持分率を×形で10%のときでも適用するように擬似的な対処になる

17-03-01 ☓　temporary differences (一時差異項目: 最終的には一致するが、一時的に会計上の収益/費用ち税務上の益金/損金の認識額が異なる項目を指す) を選択させる問題 /penalty および insurance は temporary differences ではなく permanent differences である

17-03-02 △ 150% 逓減法は残存価額を計算に入れない / 150%逓減法の方が 5 だけ減価償却額が多いすなわち費用計上が多いので利益が減る、すなわち、5に税率30%をかけた1.5分だけ節税= current tax benefit となる

17-04-01 ☓　future taxable amounts(将来加算金額:　翌期以降の課税所得計算上、財務会計上の税引き前利益に加算される金額)は当期において税引前利益よりも課税所得が少ないとき(expenses or losses: 財務会計では翌期以降に計上･税務会計では当期の損金として申告/revenues or gains: 財務会計上では当期に計上･税務会計上では翌期以降に益金として申告)に発生する

MC(#2nd phase): 正答率84%(37/45)

16-01-01 ○

16-01-02 ○

16-01-03 ○

16-01-04 ○

16-01-05 ○

16-02-01 ○

16-02-02 ☓　effective interest rate × book value で interest revenue は計算される

16-02-03 ○

16-02-04 ☓　face amount - cost = premium/discount になる

16-02-05 ○

16-02-06 ○

16-03-01 ○

16-03-02 ○

16-03-03 ○

16-04-01 ○

16-04-02 ○

16-04-03 ○

16-04-04 ○

16-04-05 ○

16-05-01 ☓　loss on sale に unrealized loss の足し込みを忘れずに

16-05-02 ○

16-05-03 ○

16-05-04 ○

16-05-05 ○

16-05-06 ○

16-06-01 ○

16-06-02 ☓　AFS securities の減損は I/S の other expenses and losses に realized loss を計上する / 一時的な場合は、いつもどおり OCI に認識する

16-06-03 ☓　IFRS 9 によると、報告日において企業は、金融商品に関する信用リスクが initial recognition 以降に著しく増大していない場合、loss allowance を 12 ヶ月の予想信用損失と同額で測定する / 著しく増大している場合には、loss allowance を全期間の予想信用損失と同額で測定する(信用減損が認められている場合も同様)

16-06-04

16-07-01 ○

16-07-02 ○

16-07-03 ☓　AFS を held to maturity に分類変更した場合、unrealized gain は accumulated OCI として B/S 表示するため、I/S 上では何も計上されない

16-07-04 ☓　AFS を held to maturity に分類変更した場合、accumulated OCI に積み立てられている分を amortization するが、これは statement of stockholders' equity に表示される

16-08-01 ○

16-08-02 ☓　derivatives に関する数値として notional amount(想定元本)があるが、バレル数や株数、元本金額、額面金額が該当する / security prices や credit rating は underlying(基礎変数)である

16-08-03 ○

16-09-01 ○

16-12-01 ○

16-13-01 ○

16-14-01 ○

16-15-01 ○

16-15-02 ○

16-15-03 ○

16-16-01 ○

16-16-02 ○

MC(#3rd phase):　87.5%(14/16)

38-01-01 ○

38-02-01 ○

38-02-02 ○

38-05-01 ○

38-05-02 ○

38-05-03 △ net assets released from restrictions も operation expenses に使用されたのであれば、performance indicators に含める

38-05-04 △ 次年度まで支出できない寄付は、営業活動計算書(statement of operations)に表示されない。このような寄付は、一時的な使途制限のある正味資産(temporarily restricted net assets)の増加であり、正味資産変動額計算書(statement of changes in net assets)において報告される

38-05-05 ○

38-05-06 ○

38-05-07 ○

38-06-01 △ bad debt expense は operation expense 計上し、控除しない

38-06-02 ☓　charity careは、財務諸表上 revenues 及び receivables 認識対象とはならない。charity care に関する経営方針及び提供する charity care レベルは、notes to financial statements として開示される

38-09-01 ☓　cash flow の問題 / 同額消込 /

38-09-02 ○

38-09-03 ○

38-10-01 ○

0 notes

robeyqi · 8 years ago

Text

2017.08.12

MC(#1st phase): 正答率 69.8% (37/53)

35-01-01 ○

35-04-01 ☓　landfill cost の会計処理は proprietary fund (あるいは general fund )を使い、closure 時の予想見積もりコストとpost-closure(閉鎖後)の追加費用について、操業期間中、費用と対応する負債の計上を行う必要がある

35-04-02 ☓　landfill に関する equipment や facilities は資本資産として計上されない(=費用に含まれており、未払い債務のマイナス項目となる) / 費用の認識は landfill の稼働期間にわたって配分される

35-05-01 ○

35-06-01 ☓　self-insurance を処理する internal service fund は、(1) insurance premiums(保険料)の合計が、当該内部サービスファンドで実際に発生した損失をカバーすること (2)保険料の合計は、保険数理上の手法により、または過去の支払実績に基づき平準化されたもので、当該内部サービスファンドの収益と費用がほぼバランスする水準で決められていること (※ただしこの保険料には、potential catastrophe losses が含まれていてもよい)　(1)(2)を超える額は、nonreciprocal interfund transfer として扱う / 保険料は外部の保険会社の請求額と競争的なレベルではなくてもよい / 保険料は毎年発生する損失と少なくとも同等である必要もない

36-01-01 ○

36-04-01 △ private-purpose trust funds は fiduciary funds であるため W-F/S statement of net assets には含まれない

36-07-01 ☓　agency funds は fiduciary funds であるが資産と負債残高が常に一致しているため statement of changes in fiduciary net assets の作成は要求されていない

36-07-02 △ agency fund の fee(手数料)に関する問題 / 手数料に関する仕訳は次の通り　(Dr.) Cash 10 (Cr.) Due to various municipalities 10 (Dr.) Due to various municipalities 10 (Cr.) Due to County-general fund 1, Cash 9

16-01-01 △ held-to-maturity securities の会計処理 / held-to-maturity securities が amortized cost で計上され unrealized gain&loss は計上されないが、満期前の売却による realized gain&loss については当期の損益計算書で認識する / marketable securities に valuation allowance は存在しない

16-01-02 △ available-for-sale securities は、損益及び包括利益計算書上において "other comprehensive income" のseparate component (区分表示項目) として計上される

16-01-03 △ IFRS には available-for-sale financial assets という分類はない / IFRS 9 では (1) Financial assets measured at amortized cost (2) Financial assets measured at fair value through profit or loss: FVPL) (3) Financial assets measured at fair value through other comprehensive income; FVOCI) に分類される

16-01-04 ○

16-01-05 ○

16-02-01 △ 債務証券への投資が、 cost (原価)および lower of cost or market(低価法)で評価されることはない

16-02-02 ☓　社債についてすっかり忘れているので要復習 / 社債本体の購入額は interest receivable を差し引いた価格であり、interest revenue を計算するにあたり BV*実効利率(10%)*6/12で算出し interest receivable との plug でamortization を算出 / この差額を discount 発行なので足すと計上される

16-02-03 △ 聞かれているのは interest receivable の値である / Face amount * 表面利率 * 保有期間(6ヶ月)で機械的に算出する

16-02-04 △ straight-line method で amortization するケースは期間を確認する / FVとBVの差額がdiscountになることに注意する

16-02-05 ☓　effective interest method では毎期償却額が増加するため、実効金利法の償却額は1年目の方が満期近くの時期よりも低い

16-02-06 △ issue at a premium の bond が1年後に discount 取引されていた理由としては、市場金利の上昇により社債レートの方が低くなり、価格が下落したと考えられる

16-03-01 △ trading securities は realized gains and losses および unrealized gains and losses の両方とも income statement に計上する

16-03-02 △ 社債と言えども trading securities に分類している場合は、単純に期末の時価だけを見れば良い(時価評価で簿価を評価替え)

16-03-03 △ AFS securities の unrealized gain は B/S 上での株主持分の部の構成要素として別表示で計上される

16-04-01 △ trading securities の unrealized loss, loss on exchange of nonmonetary assets, loss impairment of intangible assets はすべて earnings(純利益)に含まれる

16-04-02 ☓　ケアレ・スミス / AFS securities の other comprehensive income を計算させる問題 / FV 評価するので BV は既に評価替えされていることを思い出して cost(取得原価)の記載に安易に飛びつかないこと

16-04-03 △ comprehensive income は net income に other comprehensive income を足したものであるので、net income も算出する必要がある

16-04-04 ○

16-04-05 ☓　株主への配当金支払は「出資者への分配」から生じるものであり、comprehensive income (=出資者以外の源泉からの取引その他の事象および環境要因から生じる一期間における営利企業の持ち分の変動)には含まれない

16-05-01 ☓　brokerage commission と tax は受取 cash から差し引く / X1年期末での仕訳(unrealized loss)も書いたほうが better だと感じる

16-05-02 ☓　ケアレ・スミス / 英語をきちんと読もう / 考え方は OK, realized gain が出ているということは下落よりも回復のほうが大きかった証

16-05-03 ○

16-05-04 ○

16-05-05 △ stock warrants outstanding(流通新株予約権)は statement of income and comprehensive income には含まれないので本問では無視

16-06-01 △ AFS securities の時価が下落した場合、(1) other than temporary のケースは realized loss を認識して net income の計算に含める (2) temporary の場合には通常の AFS の処理

16-06-02 △ AFS securities の時価の下落が一時的出ない場合、income statement の other expenses and losses (純利益までの部)に realized loss を計上する

16-06-03 ☓　IFRS 9 によると、報告日において企業は、もし financial instrument に関する credit risk が initial recognition 以降に著しく増大していないに場合には、金融商品に関する損式評価引当金を12ヶ月の予想信用損失と同額で測定する

16-06-04 △ 引当金の戻入れを計上する

16-07-01 ☓　投資分類の変更時の評価はFair Valueを用いる

16-07-02 ☓　AFS から held to maturity への変更の債には、AFS として計上していた unrealized gain or loss を残存期間にわたって amortize する

16-07-03 ○

16-07-04 △ amortization に関する記述はないため、今回は度外視

16-08-01 ☓　underlying variable(基礎変数)となりうるのは、測定可能な、または特定可能な数値の変動すべてであるため、金融的変数だけではなく物量的変数も当てはまる / 通常は、stock price, interest rate, exchange rate, commodity price, index, etc.

16-08-02 △ notional amount(想定元本)とは、derivative instruments に関連する資産または負債の数値 / number of barrels of oil, stock issues, face amount などが該当する / interest swaps は derivative そのものであり、security prices や credit rating はunderlying variable である

16-08-03 ○

16-09-01 ☓　derivative instruments は (1) one or more underlyings and payment provisions (2) require or permit net settlement (3) require no initial investment または少額で済むことが含まれている / ヘッジ会計を適用するときの要件の一つに must be highly effective throughout its life が含まれる

16-12-01 △ 金融商品全般として契約相手の履行リスクは存在する

16-13-01 △ call option において exercise price < price of underlying のケースを in the money という

16-14-01 △ call option の会計処理問題 / derivative は期末に fair value で評価され、I/S に載る(=net income に計上) / intrinsic value と time value の2つの構成要素に分かれていてそれぞれの仕訳は次の通り / (Dr.) Call option 6 (Cr.) Unrealized holding gain or loss - Income 6 (Dr.) Unrealized holding gain or loss - Income 0.2 (Cr.) Call option 0.2

16-14-02 △ ヘッジ手段と指定されない derivatives は時価評価で当期の損益として認識される / B/S上は資産または負債として認識される(時価評価)

16-14-03 △ hybrid securities という伝統的な金融商品と derivatives の両方の特性を兼ね備えるものがある / 代表例として転換社債があるが、これは社債部分と株式転換権というオプション部分に分けることができて、前者を host contract 後者を embedded derivative と呼ぶ

16-14-04 ☓　bifurcation とは hybrid securities の host contract から embedded derivatives を分離する process を指す

16-16-01 ○

16-16-02 ○

TBS: 正答率 100%(1/1)

16-01-01 △　(3) 償還期日まで保有する積極的な意志と能力を持っていないため、held-to-maturity には分類できない (4) この有価証券は債券でもなく、近い将来売却しないので AFS に分類される

MC(#2nd phase): 正答率 95.2% (60/63)

31-02-01 ○

31-04-01 ○

31-04-02 ○

31-04-03 ○

31-06-01 ○

31-06-02 ○

31-06-03 ○

31-06-04 ○

31-06-05 ○

31-07-01 ○

31-07-02 ○

31-07-03 ○

31-07-04 ○

31-07-05 ○

31-07-06 ○

31-07-07 ○

31-08-01 ☓　この設問における government-mandated grant は time restriction が満たされていないので、revenue 認識できず deferred inflows of resources として報告される

31-08-02 ○

31-08-03 ○

31-09-01 ○

32-04-01 ○

32-05-01 ○

32-05-02 ○

32-05-03 ○

32-05-04 ○

32-06-01 ○

32-08-01 ○

32-08-02 ○

32-09-01 ○

32-09-02 ○

33-03-01 ○

33-03-02 ○

33-04-01 ☓　長期債発行により受け取った資金については capital project fund で管理するが、special tax として徴収し、地方債の償還のために用いるよう使途制限された部分は管理しない / そのため debt service fund で管理される

33-04-02 ○

33-05-01 ○

33-05-02 ○

33-05-03 ○

33-05-04 ○

33-05-05 ○

33-07-01 ○

34-01-01 ○

34-01-02 ○

34-02-01 ○

34-03-01 ○

34-03-02 ○

34-03-03 ○

34-05-01 ○

34-06-01 ○

34-06-02 ○

34-06-03 ○

34-08-01 ○

34-09-01 ○

34-09-02 ○

34-09-03 ☓　ケアレ・スミス / 問題文をちゃんと読め / fiduciary fund および proprietary fund は無視

35-01-01 ○

35-04-01 ○

35-04-02 ○

35-05-01 ○

35-06-01 ○

36-01-01 ○

36-04-01 ○

36-07-01 ○

36-07-02 ○

#uscpa

0 notes

robeyqi · 8 years ago

Text

2017.08.11

MC(#2nd phase): 正答率 100%(3/3)

30-05-01 △ budgetary fund balance に関する問題 / estimated revenue, appropriations, budgetary fund balance それぞれ期首期末で反対仕訳を切るだけであり、revenues, expenditures, encumbrances(当年度発注残)は budgetary fund balance ではなく unassigned fund balance に影響する勘定

30-05-02 ○

30-05-03 ○

MC(#1st phase): 正答率

31-02-01 △ fines は non-exchange transactions である (property tax もそう)

31-04-01 △ imposed non-exchange transactions の例として property taxes や fines が挙げられる / Government-mandated nonexchange transactions の多くは上位政府から使途が制限されている government grants である / voluntary nonexchange transactions は法的には使途が特定されていない grants や contributions である / derived tax は納税者同士で行われた交換性取引に対して課せられる税金である

31-04-02 ○

31-04-03 △ derived tax revenues の例示として、sales taxes, income taxes, motor fuel taxes などが挙げられる

31-06-01 ☓　選択肢をしっかり読め!! / property taxes の賦課における仕訳の問題 / Dr.) Property tax receivable Cr.) Property tax revenue, Allowance for uncollectible property taxes / allowance を引いた純額

31-06-02 ☓　general fund なので修正発生主義に基づき revenues 認識 / 60日ルールによって翌年3月1日までは回収可能なので当期の収益として認識する(ここ間違えたところ) / 仕訳は (Dr.) Property tax receivable 1,000 (Cr.) Property tax revenue 920, Deferred inflows of resources 60(60日ルール外の20X2年回収分), Allowance for estimated uncollectible property tax 20 / (Dr.) Cash 820 (Cr.) Property tax receivable 820 / allowance を減額した数字で回答すべきと感じたが、回答選択肢になかった

31-06-03 ☓　非交換性取引収入の認識のタイミングは、「立法機関が課税を決め、税率が確定し徴税額を見積もった時」である / allowanceを減額した純額で回答する

31-06-04 ○

31-06-05 ○

31-07-01 ○

31-07-02 ○

31-07-03 ☓　州政府から前受した sales tax(20X1年度分で本来は20X2年に受け取る予定のもの)は20X1年の支出に使われているので20X1年の収入として計上する

31-07-04 ☓　general fund は modified accrual basis であるため資産計上せずパトカー購入費は expenditures として全額計上 / 互恵的ファンド間取引である年金に関する移転も expenditures として全額計上

31-07-05 △ property tax, sales tax とも60日ルールの外でしか受け取れないものは revenue 認識できない / allowanceを減額

31-07-06 △ W-F/S の場合は資産計上し、減価償却費を計上する / 年金に関する移転は全額費用認識する

31-07-07 △ W-F/S の場合は allowance を減額した純額の property tax ならびに sales tax を認識する

31-08-01 ☓　government-mandated grant は、すべての受領条件が満たされる前(本問の場合 time restriction が掛かっている)に受け取った場合、deferred inflows of resources として報告される / もし時間制限が無かったら、期末に収益を認識する

31-08-02 ○

31-08-03 △ modified accrual basis では measurable and available となった時点で(本問では reimbursement grant の)収益を認識する / 払い戻しを受けた時点で available と考えて収益計上する

31-09-01 △ sales tax は derived tax revenues / liquor licenses は exchange-like transaction である / imposed nonexchange revenues は fines と property taxes であり、本問はこれらを足し合わせる

32-04-01 ☓　prepaid items は会計年度間で配分可能(allocation method(期間配分法))であり、取得年度の支出として会計処理可能(non-allocation method(非期間配分法))

32-05-01 △ general fund における固定資産の取得は支出として計上され(modified accrual basis のため)、資産計上も減価償却費の計上も一切行われない

32-05-02 ○

32-05-03 ○

32-05-04 ○

32-06-01 ☓　debt service fund の債券利子が確定するのは、それが法的な支払要求されるときであるため、9/1にdueがくるが6/30で締めているため計上する必要がない

32-08-01 △ reciprocal interfund activities は revenues, expenditures(expenses) を計上するもので general fund から pension trust fund への年金支払が該当 / nonreciprocal interfund activities は単なる transfer として処理するもので、general fund から enterprise funds への contributions や subsidy、そして capital project fund への資金移転が該当する

32-08-02 ○

32-09-01 △ W-F/S において資金移転として計上されるファンド間取引は、 governmental activities と business-type activities 間の移転のみ / enterprise fund(business-type) から internal service fund(proprietary funds だが W-F/S では governmental activities に分類)への請求は、reciprocal interfund activities なので W-F/S では政府型活動の expenditures 、事業型活動の expense として計上される

32-09-02 ☓　internal service fund は W-F/S では governmental activities に分類されるため、資金移転は相殺される

33-03-01 ☓　capital project funds における債券発行時期の会計処理として、bond proceeds は消費時期に関わらず受領時に other financing sources として記録する

33-03-02 ☓　capital project fund が受け取った grant は revenue 計上する / bond proceeds と general fund などからの資金移転は other financing sources として記録する

33-04-01 △ 本問の special tax の一部は長期債務の返済目的であるので、debt service fund で管理する

33-04-02 ○

33-05-01 △ long term debt の元本と利子に使途制限されたファンドの管理は debt service fund で行う

33-05-02 △ proceeds from issuance of general long-term debt(一般長期債務の発行による受取金)は other financing sources に計上される / 発行プレミアムも OFS / underwriter fee(引受手数料)を含む debt issue costs(債務発行費)は expenditures として計上される

33-05-03 △ debt service funds で premium は other financing sources として計上されるため、amortization されない

33-05-04 ☓　governmental fund は modified accrual basis であるため amortization of bond issue costs や defer of issuance は行われない

33-05-05 ○

33-07-01 △ special assessments(特別賦課金)を処理するファンドが問われていて、政府がその活動に対して何ら債務を負わないため、debt service funds ではなく agency funds(借受保管ファンド)で処理される

34-01-01 ☓　GASB 34 では社会資本を除く資本資産を純額(取得原価-減価償却累計額)で計上することを求めている

34-01-02 ☓　GASB 34 では W-F/S の statement of net assets の the net assets section において、資本資産の純額から outstanding debt related to capital assets (関連する負債残高)を差し引いて計上することを求めている

34-02-01 ○

34-03-01 ☓　infrastructure の会計処理に関する問題 / modified approach と standard approach があり、今回は modified approach の設問 / modified approach を採用した場合、減価償却は求められていない / また、preservation cost は W-F/S の statement of activities に費用計上し、RSI にて開示が必要

34-03-02 ☓　1980年代~1990年代が existing infrastructure であり、modified approach を採用した場合、取得原価で資産計上し、減価償却を行わない / preservation cost は当年度の費用として一括計上する / 尚、2004年以降の社会資本は new infrastructure として分類する

34-03-03 △ infrastructure は roads, bridges, sidewalks などが例示であり、modified approach が採用されない限り、減価償却されなければならない

34-05-01 △ capital lease の条件は次の4つ (1) リース期間終了時に資産の所有権が lessee に移転する場合 (2)リース期間終了時に、リース物件の bargain-purchase option がある場合 (3)リース期間がリース物件の耐用年数の75%以上であり、リースが耐用年数の最後の25%以内で開始されていないこと (4)最低リース料のPVの合計がリース物件のFVの90%以上であり、リースが耐用年数の最後の25%以内で開始されていないこと

34-06-01 △ リース開始時に general fund ではリース債務総額が expenditures と other financing sources として記録される / other financing use は通常のファンドの移転取引の記帳に使われる / general fund においては capital assets を含め固定資産は計上されない / noncancelable capital lease の場合、memorandum entry only では不十分

34-06-02 △ accrual basis の enterprise fund で処理される場合には、capital lease は資産計上(equipment)される

34-06-03 △ accrual basis の internal service fund で処理される場合の capital lease の仕訳は次の通り / リース開始時 (Dr.) Equipment 150 (Cr.) Capital lease payable 150 *総額計上 / リース料支払時 (Dr.) Capital lease payable 50, Interest expense 15 (Cr.) Cash 65

34-08-01 ☓　fund F/S から W-F/S への reconciliation / governmental funds で expenditure 計上した固定資産取得額を消去、その上で固定資産として計上(net assets 増加)、その上で減価償却費用を計上(net assets 減少)、これに fund balance の増加分を計上することで調整する

34-09-01 ○

34-09-02 ○

34-09-03 △ fund F/S から W-F/S への調整 / 本問では、(1) 内部サービスファンドを政府型に分類(internal service fund を足し)、(2) 固定資産を資産化(capital assets を足し)、(3) 減価償却累計額を差し引き (4) long-term debt related to governmental activities は固定債務として計上し直す(減額する)

TBS:

29-05-01 ☓　Balance Sheet は Governmental funds !!(Statement of Net Assets or Balance Sheet が Proprietary Funds) / Statement of Net Assets は Government-Wide !!

29-07-01 ○

29-13-01 ☓　maintenance に使途制限された grant の受取は operating activities に分類 / 投資活動から受け取った利息は investing に分類 / capital assets 取得に関する借入金は capital financing であり, 利払いも capital financing に分類 / 資本的支出と明らかに関連しない借入金およびその利払いは non-capital financing に分類

#uscpa

0 notes