#спор с ИФНС

[ulc-united-lawyers]

Споры с налоговым органом – это настоящее испытание для профессионала (часть 3).

Мы продолжаем описание большой темы «о спорах с налоговым органом». Если в предыдущих частях мы разбирали как обжаловать действия налогового органа в вышестоящем налоговом органе, то в этой части мы разберем наиболее стрессовую часть для многих налогоплательщиков, так как мы будем разбирать как обжаловать действия налогового органа в судебном порядке.

Кто имеет право обращаться в арбитражный суд?

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

По каким правилам происходит рассмотрение жалобы?

Дела об оспаривании затрагивающих права и законные интересы лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства.

В какой срок может быть подана жалоба?

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Какие требования устанавливаются к исковому заявлению?

Исковое заявление подается в арбитражный суд в письменной форме. Исковое заявление подписывается истцом или его представителем. Исковое заявление также может быть подано в арбитражный суд посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В исковом заявлении должны быть указаны:

1. наименование арбитражного суда, в который подается исковое заявление;

2. наименование истца, его адрес; если истцом является гражданин, его место жительства, дата и место его рождения, место его работы или дата и место его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера телефонов, факсов, адреса электронной почты истца;

3. наименование органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение, совершили оспариваемые действия (бездействие);

4. название, номер, дата принятия оспариваемого акта, решения, время совершения действий;

5. права и законные интересы, которые, по мнению заявителя, нарушаются оспариваемым актом, решением и действием (бездействием);

6. законы и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению заявителя, не соответствуют оспариваемый акт, решение и действие (бездействие);

7. требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными;

8. перечень прилагаемых документов.

Истец обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии искового заявления и прилагаемых к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении.

В какой срок рассмотрят жалобу?

Дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения по делу. Указанный в настоящем абзаце срок может быть продлен на основании мотивированного заявления судьи, рассматривающего дело, председателем арбитражного суда до шести месяцев в связи с особой сложностью дела, со значительным числом участников арбитражного процесса.

Обязательна ли явка в судебное заседание?

Арбитражный суд извещает о времени и месте судебного заседания заявителя, а также орган или должностное лицо, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), и иных заинтересованных лиц. Неявка указанных лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела, если суд не признал их явку обязательной.

При этом арбитражный суд может признать обязательной явку в судебное заседание представителей органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, принявших оспариваемый акт, решение или совершивших оспариваемые действия (бездействие), и вызвать их в судебное заседание. Неявка указанных лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, является основанием для наложения штрафа.

На кого закон возложил обязанность доказывать свою правоту?

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Какое решение может принять арбитражный суд?

Арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными. В противном случае арбитражный суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Заключение

На этом мы завершаем третью часть этой большой темы о спорах с налоговыми органами. Теперь, вы знаете о порядке обжалования актов налогового органа, как в судебном, так во внесудебном порядке. Данное знание несомненно придаст вам чувства уверенности при возникновении спорных ситуаций с налоговым органом. В случае, если вам нужна будет дополнительная поддержка опытных юристов, вы всегда можете обратиться за помощью в группу компаний Объединенные Юристы.

https://www.ulc.ru/nalogovye-spory-v-nalogovoy-i-v-sude-zashchita-v-nalogovom-spore-vyezdnaya-i-kameralnaya-proverka/

Казаков Андрей,

юрист, специалист по судебной защите

группы Объединённые Юристы.

[buhlenta]

Определение 3-х летнего срока для требований о возврате переплаты (№2-200/2020)/Суд/практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Определение 3-х летнего срока для требований о возврате переплаты (№2-200/2020)/Суд/практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Физическое лицо в 2019 г. обратилось в ИФНС с заявлением о возврате переплаты за 2012, 2013, 2015 гг. В обоснование требований было  указано, что лицо узнало о переплате только при открытии в 2019 году личного кабинета налогоплательщика. ИНФС:  Отказать, т.к. истекло 3 года для заявления за возвратом (ст. 78 НК РФ). СКАД ВС РФ: Спор нельзя разрешать формально. Необходимо установить…

[vidisliter1977-blog]

перечисление страховых взносов по договорам гражданско-правового характера

перечисление страховых взносов по договорам гражданско-правового характера

———————————————————

>>> Получить файл <<< 

——————————————————— Все ок! Администрация рекомендует ———————————————————

Московское ООО «Альфа» (ИНН 7758678956) имеет на балансе автомобиль, который зарегистрирован по местонахождению обособленного подразделения в г. Курске. Обособленное подразделение «Альфы» зарегистрировано в ИФНС России по г. Курску. ## КБК на перечисление страховых взносов в ФФОМС России на Другим способом перечислить налоги нельзя. К слову, оплата через платежные терминалы или переводом без открытия банковского счета, законодательством не предусмотрена (письма Минфина России от 75 мая 7568 г. № 58-57-58/67598, от 76 июня 7565 г. № 58-57-57/6-787). ### Перечисление налогов и страховых взносов в бюджет Правила заполнения платежных поручений при перечислении платежей в бюджет утверждены приказом Минфина России от 67 ноября 7568 г. № 657н. Эти правила распространяются на всех, кто перечисляет платежи в бюджетную систему РФ: #### Страховые взносы в 2017 году | платежки, перечисление Так как в поле 656 указан код «69», «Альфа» должна указать идентификатор сведений о физическом лице в поле 658, а именно обозначение кода паспорта «56» и номер паспорта сотрудника без пробелов – 56 8559895678. В поле 79 «Назначение платежа» укажите дополнительную информацию, связанную с перечислением средств в бюджет и внебюджетные фонды. Поле 6 «Сумма прописью» заполняйте только в платежных поручениях на бумаге. Сумму платежа в рублях укажите прописью с заглавной буквы. При этом слово «рубль» напишите в соответствующем падеже без сокращений. Об этом сказано в приложении 6 к Положению, утвержденному Банком России от 69 июня 7567 г. № 888-П. Если погашается задолженность по акту (основание платежа АП) или исполнительному документу (основание платежа АР), в поле 657 укажите ноль («5»). Банки обязаны проверять только полноту заполнения платежного поручения. Отказать в приеме поручения банк может, если поле 659 с указанием КБК вообще не заполнено. Соответствие указанного КБК тому или иному налогу (сбору) банки не контролируют. В то же время ошибка в указании КБК может привести к недоимке по налогу. Подробнее об этом см. Какие последствия повлечет за собой неправильное указание КБК или ОКТМО в платежном поручении на перечисление налогов. Организация в качестве налогового агента по НДС 68 апреля перечислила в бюджет сумму налога в размере 5555 руб. Статус плательщика в платежном поручении был указан неправильно: вместо кода 57 (налоговый агент) был указан код 56 (налогоплательщик). ООО «Альфа» (ИНН 7758678956, КПП 7758565566) проиграло судебный спор с Управлением ПФР № 7 по г. Москве и Московской области. Предмет спора – штраф за нарушение сроков представления сведений персонифицированного учета.

[ulc-united-lawyers]

Споры с налоговым органом – это настоящее испытание для профессионала (часть 2).

В данной статье мы продолжим повествование о спорах, которые попортили нервы многим предпринимателям, а именно о спорах с налоговым органом.  В первой части настоящей статьи мы ответили на вопросы, кто и как может обжаловать акты налогового органа, в какие сроки подается жалоба, как приостановить действие налогового акта. В этой статье мы опишем порядок рассмотрение жалобы на акты налоговых органов, какие полномочия есть у вышестоящего налогового органа, в какие сроки должно быть принято решение по жалобе, а также опишем в каких случаях следует обращаться в суд.

Требуется ли личное участие в рассмотрении жалобы?

Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу) со всеми документами, а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), за исключением следующего случая:

при выявлении в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных нижестоящим налоговым органом материалах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в материалах нижестоящего налогового органа, то вышестоящий налоговый орган производит рассмотрение жалобы, с участием лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу).

В этом случае руководитель или заместитель руководителя вышестоящего налогового органа извещает лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), о времени и месте рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы).

Какое решение может принять по жалобе вышестоящий налоговый орган?

По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган может принять одно из следующих решений:

1. оставить жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;

2. отменить акт налогового органа ненормативного характера;

3. отменить решение налогового органа полностью или в части;

4. отменить решение налогового органа полностью и принять по делу новое решение;

5) признать действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и вынести решение, по существу.

В какой срок принимается решение по жалобе (апелляционной жалобе)?

Решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), или при представлении лицом, подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополнительных документов. Срок может быть продлен не более чем на один месяц.

Решение по жалобе, не связанной с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов. Срок может быть продлен не более чем на 15 дней.

Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также решение о продлении срока рассмотрения жалобы вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.

В каких случаях следует обращаться в суд?

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в выше указанные сроки, то акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть об��алованы в судебном порядке.

Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке.

Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.

Заключение

На этом мы завершаем вторую часть этой большой темы о спорах с налоговыми органами. Теперь, вы знаете больше о порядке обжалования и можете чувствовать себя увереннее при возникновении спорных ситуаций с налоговым органом. Мы постараемся предать вам еще большую уверенность в следующей части, прочитав которую вы узнаете об особенностях обжалования актов, действий бездействий налоговых органов в судебном порядке. Покажите проверяющим представителям налоговых органов, что вы знаете свои права и то как обжаловать их действия, в случае если, что-то пойдет не так.

https://www.ulc.ru/nalogovye-spory-v-nalogovoy-i-v-sude-zashchita-v-nalogovom-spore-vyezdnaya-i-kameralnaya-proverka/

Казаков Андрей,

юрист, специалист по судебной защите

группы Объединённые Юристы.

[ulc-united-lawyers]

За пользование недвижимым имуществом нужно платить всегда.

Наш клиент К. ведет спор в суде по поводу неоплаченной аренды. Он сдал в наём квартиру, заключил договор, оформил акт о передаче квартиры в наём, но наниматель не оплатил значительный период пользования квартирой. К нам клиент обратился в праздничные дни с тем, чтобы мы в короткие сроки дали ему письменную консультацию относительно перспектив его позиции в суде. Для экспертизы клиент прислал договора, акт, соглашение о расторжении и отзыв нанимателя на исковое заявление. Клиенту необходимо получить консультационное заключение для защиты своей позиции в суде с разъяснениями по следующим вопросам: на основании чего договор считается заключенным и пролонгированным; какие последствия несет неверное указание номера квартиры в «Акте приемки квартиры, список мебели и оборудования от 30.04.2016; необходимо ли регистрировать договор в Росреестре и ИФНС, и каковы последствия, если это не сделано; при подписании акта использовался старый паспорт наймодателя, какие юридические последствия это несет; обязан ли наймодатель уведомлять нанимателя о возникающей задолженности по договору. В течение 3-х часов клиент получил следующее заключение: На основании чего Договор считается заключенным и пролонгированным? В соответствии с нормами ст. 674 ГК РФ договор найма жи��ого помещения заключается в письменной форме. Согласно нормами ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора: Договор заключен в письменной форме, но его срок действия до 28.02.2013. Автоматической пролонгации Договор не предусматривает. Следовательно, было необходимо заключить либо дополнительное соглашение к Договору с указанием нового срока, либо заключать новый договор. Оба документа необходимо было оформлять в письменной форме; Между наймодателем и нанимателем достигнуто соглашение о предмете, сроках, стоимости, порядке расчетов и иных взаимных обязательствах т.е. обо всех существенных условиях Договора. Однако, сложившаяся ситуация предполагает, что Договор действовал. Согласно нормам ст.ст. 425 и 438 ГК РФ, а также норм п. 58 Постановления от 01.07.1996 г. «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой ГК РФ» Пленума Верховного Суда РФ №6 и Пленума Высшего арбитражного суда РФ №8 при разрешении преддоговорных споров, а также споров, связанных с исполнением обязательств, необходимо иметь в виду, что акцептом, наряду с ответом о полном и безоговорочном принятии условий оферты, признается совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (в том числе уплата соответствующей суммы), если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором. Следует учитывать, что для признания соответствующих действий адресата оферты акцептом ГК РФ не требует выполнения условий оферты в полном объеме. В этих целях для квалификации указанных действий в качестве акцепта достаточно, чтобы лицо, получившее оферту, приступило к ее исполнению на условиях, указанных в оферте и в установленный для ее акцепта срок. Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения: оферта наймодателя – это условия договора, акцептом нанимателя является проживание в квартире, оплата стоимости в соответствии с Договором и в срок, установленный Договором. Согласно нормам ст. 1 ГК РФ никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения, а так же согласно нормам ст. 432 ГК РФ сторона, принявшая от другой стороны полное или частичное исполнение по договору либо иным образом подтвердившая действие договора, не вправе требовать признания этого договора незаключенным, если заявление такого требования с учетом конкретных обстоятельств будет противоречить принципу добросовестности: наниматель не праве требовать признания Договора незаключенным т.к. подтвердил действие Договора; наниматель не вправе требовать признания Договора незаключенным т.к. наймодатель фактически осуществил, а наниматель фактически принял услуги. Согласно нормам абзаца 10 пункта 2 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.05.1997 N 14 "Обзор практики разрешения споров, связанных с заключением, изменением и расторжением договоров" фактическое пользование потребителем услугами обязанной стороны следует считать в соответствии с пунктом 3 статьи 438 ГК РФ как акцепт абонентом оферты, предложенной стороной, оказывающей услуги (выполняющей работы). Поэтому данные отношения должны рассматриваться как договорные: наниматель – потребитель услуг, наймодатель – исполнитель; наймодатель предоставил, а наниматель принял оказанные услуги; исполнение услуги наймодателем подтверждается Актом, частичной оплатой, фактическим проживанием нанимателя. Какие последствия несет неверно�� указание номера квартиры в Акте? Согласно Договору и Свидетельству о государственной регистрации права собственности Клиент имел право принять только ту квартиру, которую и передавал по Договору. Суд должен квалифицировать это как техническую ошибку. Необходимо ли регистрировать Договор в Росреестре и ИФНС, и каковы последствия, если это не сделано. Является ли период с 01.03.2012 - 28.02.2013 календарным годом? Срок действия договора найма квартиры, определенный с 01.03.2012 года до 28.02.2013 года, считается равным одному году. В соответствии с нормами п. 2 ст. 674 ГК РФ такой договор подлежит обязательной государственной регистрации. Данный Договор регистрируется в Росреестре, но не в ИФНС. В соответствии с п.1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Соответственно, при заключении договора найма стороны вправе самостоятельно определять сроки, на которые заключается такой договор. Согласно ст. 431 ГК РФ при толковании договора принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. В рассматриваемом случае срок действия договора определен путем указания на конкретные даты - 01.03.2012 года до 28.02.2013 Последним днем найма при этом будет являться 28.02.2013 года. Согласно нормам п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66, срок действия договора аренды здания (сооружения) (наш случай – найм, но можно провести аналогию), заключенного с 1-го числа какого-либо месяца текущего года по 30-го (31-го) числа предыдущего месяца следующего года, в целях применения п.2 ст. 651 ГК РФ признается равным году. Договор, заключенный сроком ровно на один год, подлежит государственной регистрации. В данном случае договор найма заключен на один год, в связи с чем подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. В том случае, если такой договор не был зарегистрирован, то формально в силу положений ГК РФ договор найма, подлежащий государственной регистрации, но не зарегистрированный в установленном порядке, должен считаться незаключенным и не порождающим правовых последствий, предусмотренных ГК РФ для этого вида договора. Однако, как разъяснено в п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 73, если стороны достигли соглашения в требуемой форме по всем существенным условиям договора аренды(наш случай – найм, но можно провести аналогию), подлежащего государственной регистрации (то есть подписали соответствующий договор), объект аренды (в нашем случае – найма) передан пользователю и принят им без замечаний, соглашение о размере платы за пользование имуществом и по иным условиям пользования было достигнуто сторонами и исполнялось ими, то считается, что такое соглашение и в отсутствие его государственной регистрации связывает стороны обязательством, которое подлежит исполнению в соответствии с его условиями. При подписании Акта использовался старый паспорт Клиента, какие юридические последствия это несет? Использование недействующего паспорта недопустимо в РФ, также это не предполагается при заключении сделок, но данный факт также можно квалифицировать как техническую ошибку сторон т.к. наниматель не сомневается в идентификации противоположной стороны – наймодателя. Наймодателем данный факт не оспаривается. Обязан ли Клиент уведомлять нанимателя о возникающей задолженности по Договору. Обязанность по уведомлению о возникшей задолженности не предусмотрена ГК РФ, а именно главой 35 ГК «Наем жилого помещения». Обязанность по уведомлению о возникшей задолженности не предусмотрена также Договором. наймодатель не должен уведомлять о возникающей задолженности. Бабасинян Капрел, юрист 3 категории, специалист по судебной защите группы Объединённые Юристы.