nalogirf-blog - Tumblr blog

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

Евгений Сивков: схема обналички, которая маскируется под заем Рискованные займы

Одним из элементов предпринимательской деятельности являются заимствование денег, ИП дает взаймы или сам заимствует у контрагентов. Как исключить ненужные риски, связанные с подобными операциями?

Подозрения налоговиков

Налоговым инспекторам прекрасно известна схема обналички, которая маскируется под заем. Предпринимателю переводит деньги компания, в платежке указано: заем. Обналичив перевод, ИП возвращает деньги контрагенту, который использует средства по своему усмотрению. Но формально предприниматель не возвращает занятые ему деньги. Договор может вообще не оформляться в письменном виде, или в нем может быть не указана дата возврата денег. В этом случае на основании п. 1 ст. 810 ГК РФ заемщик обязан вернуть деньги в срок до 30 дней с момента требования возврата долга. Зачастую договор не предусматривает процентов, либо они подлежат выплате вместе с основной суммой (чего на практике не происходит).

Налоговики могут запросить у банка информацию о движении средств по счету предпринимателя, запросить у него самого текст договора, поинтересоваться его намерениями по поводу возврата занятых денег и уплаты процентов. И в конечном счете заемные средства могут быть квалифицированы как доход предпринимателя с начислением НДФЛ либо УСН. И суд такие действия инспекторов одобрит (см. постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.11.2017 № Ф09-7374/2017 по делу № А76-29219/2016).

Чтобы не попасть в подобную ситуацию, лучше заключить договор займа в письменно виде с указанием срока возврата денег, с уплатой процентов (от 2/3 ключевой ставки ЦБ) и с условием о возврате заемных средств частями. Тогда оснований для налогообложения у инспекторов не возникнет.

Если в платежном поручении будет написано, что назначением данного платежа является оплата беспроцентного займа – инспекторы могут заподозрить использование схемы с фирмами однодневками, когда покупателей просят перекидывать оплату за товар на счета однодневок, которые перечисляют предпринимателю эти деньги в виде возврата сумм по беспроцентному займу, что позволяет отражать такие средства именно как заем. Таким образом можно попытаться безнаказанно превысить лимит выручки для упрощенцев. Это чревато доначислением НДФЛ и НДС (см. постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.12.2018 № Ф04-4510/2018).

Банку тоже не понравится

Банки также следят за подозрительными займами. К ним относятся беспроцентные займы на сумму свыше 600 тыс. руб., а также займы, проценты по которым ниже ключевой ставки ЦБ (см. п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115 ФЗ).

Операции по таким сделкам могут быть приостановлены банком на основании п. 11 ст. 7 Закона № 115 ФЗ по подозрению в обналичивании денег. Кроме того, в банке могут затребовать от клиента объяснения и документы по поводу подобной сделки. А после двукратного в течение года приостановления платежей договор обслуживания клиента может быть банком расторгнут на основании п. 5.2 ст. 7 Закона № 115 ФЗ.

В том случае, когда клиент злоупотребляет выдачей/получением подозрительных займов, банк информирует об этом Росфинмониторинг, который передает такие сведения в ЦБ. А регулятор может внести такого клиента в черный список и уведомить об этом банки (см. письмо Росфинмониторинга от 30.07.2018 № 55). И если банк откажется открывать счет такому клиенту, оспорить это решение в суде не удастся (см. решение Арбитражного суда Волгоградской области от 30.05.2018 № А12-4773/2018).

Чтобы не попасть в подобную ситуацию, информацию в платежном поручении следует отражать максимально подробно:

период, за который выплачиваются проценты; дата и номер платежки при перечислении вам денег, которые вы сейчас возвращаете.

Направляя в банк пояснения по поводу беспроцентного займа, отметьте, что речь идет о вашем постоянном клиенте, что это можно расценивать как скидку при закупке большой партии товара, что такая практика вытекает из вашей маркетинговой политики.

Материальная выгода и налог на доходы физических лиц

В соответствии с положениями п. 2 ст. 212 НК РФ при процентах по договору займа с взаимозависимым лицом ниже 2/3 ключевой ставки у получателя займа появляется матвыгода, которая подлежит обложению НДФЛ по ставке 35 %. Это правило распространяется и на те случаи, когда получатель займа использует специальный налоговый режим, а также когда получатель займа – физическое лицо.

Поэтому в случае выдачи предпринимателем займа зависимому физическому лицу либо сотруднику следует выяснить, нужно ли удерживать у него НДФЛ с полученной им матвыгоды. Для этого необходимо ориентироваться на ключевую ставку для последнего числа каждого месяца на протяжении действия договора займа (письмо Минфина от 10.01.2018 № 03-04-05/310).

Рассчитывать доход и налог с него нужно также на конец месяца, а удерживать НДФЛ необходимо с ближайших выплат (см. п. 4 ст. 226 НК).

При этом выгода появится со следующего дня после момента выдачи займа (см. ст. 6.1 НК РФ).

В том случае, когда индивидуальный предприниматель берет беспроцентный заем (или заем под низкий процен��), ему придется платить НДФЛ по ставке 35 %. Ситуацию не меняет то обстоятельство, что ИП работает на патенте или использует ЕНВД (см. определение ВС от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401). Порядок уплаты налога различается от статуса заемщика: ИП или физлицо.

Если заемщик выступает в качестве ИП, тогда его материальная выгода будет рассматриваться именно как доход от предпринимательства. И в соответствии со ст. 227 НК он должен самостоятельно уплатить НДФЛ. А доход следует зафиксировать в декларации 3-НДФЛ, которую нужно будет подать не позже 30 апреля следующего года за годом получения дохода (см. п. 6 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК). В противном случае вам грозят доначисления, пени, штрафы.

Когда деньги по договору займа получает физлицо – займодавец будет считаться его налоговым агентом (см. п. 1 ст. 226 НК). На него ложится обязанность расчета и удержания НДФЛ.

В случае невозможности удержания налога налоговый агент на основании положений п. 5 ст. 226 НК обязан известить об этом налоговую инспекцию. И эта сумма будет включена налоговиками в единое уведомление гражданину по его имущественным налогам, оплатить которые следует не позднее 1 декабря следующего года.

Займы и кассовая дисциплина

В соответствии с п. 2 Указания Центробанка от 07.10.2013 № 3073-У индивидуальный предприниматель не имеет права использовать для выдачи займа наличную выручку. В противном случае ему на основании ч. 1 ст. 15.1 КоАП грозит штраф от 40 тыс. руб. Но предприниматель может забрать выручку для удовлетворения своих личных потребностей. И тогда он может дать эти деньги взаймы как физическое лицо

В том случае, когда займодавец хочет выступить именно как предприниматель, он обязан сдать наличку в банк, заказать нужную сумму, получить наличность и уже тогда дать эти деньги взаймы.

Нужно помнить о том, что в соответствии с п. 6 Указания Центробанка от 07.10.2013 № 3073-У установлен лимит на расчеты наличными деньгами с юрлицами и ИП: 100 тыс. руб. по одному договору займа (нарушителям грозит штраф в 5 тыс. руб. на основании ст. 15.1 КоАП). Но для расчетов с физическими лицами подобных ограничений не существует.

Если заем выдан под товары, работы, услуги – требуется пробить чеки как при выдаче, так и при получении денег. Это правило не распространяется на случи выдачи нецелевых займов. А получатель займа не обязан пробивать чек (см. письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).

На основании положений п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192 ФЗ до 1 июля 2019 года не надо использовать ККТ при выдаче целевых займов.

А вот при возврате вам денег по договору целевого займа чеки пробивать нужно в обязательном порядке: и когда деньги (наличные или в электронном виде) возвращает физическое лицо, и когда деньги (наличные или картой через POS-терминал) возвращает ИП или юридическое лицо.

Чеки следует пробивать тем числом, когда заемщик возвращает вам деньги. У работников долг можно удерживать из заработной платы на основании его заявления. И тогда чек пробивается днем перечисления зарплаты работнику.

Но так ли все плохо…

Все зависит от квалификации сотрудников занимающимися оптимизации налогов на предприятии. Как пример, приведу подборку решений судов, где выдача займа и прощение его не облагается страховыми взносами (а это экономия не много не мало 30 % на страховых взносах»:

Списанная сумма займа не является вознаграждением по трудовому договору, а договор займа не зависит от исполнения работником трудовых функций.

Арбитражные прецеденты Постановления ФАС Уральского округа от 08.05.14№ Ф09-2638/14 (определение Верховного суда РФ от 26.09.14 № 309-КГ14-1674), от 24.03.14№ Ф09-1316/14 (определение ВАС РФ от 10.07.14№ ВАС-8732/14)

Евгений Сивков.

Обязательно подпишитесь на мою рассылку, и вы получите: методичку «Что делать, если вы узнали, что "завтра" к вам придет налоговая проверка», 15 схем для законной оптимизации НДС, НДФЛ, Налога на прибыль и страховых взносов, и многое другое. Переходите по ссылке и подписывайтесь>>>

http://nalog-1.ru/rassylka/

#евгений сивков #евгений сивков отзывы #евгений сивков семинары #налоги #обнал

0 notes

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

Евгений Сивков: резервы в бухгалтерском учете - 2019

Резервы в бухгалтерском учете

Не секрет, что бухгалтера зачастую недостаточно серьезно относятся к такому вопросу как создание резервов (не торопятся их создавать).

В связи с этим, попробуем разобраться - насколько оправданно такое отношение к данной теме – зачем вообще нужен «резерв», и что именно законодательство РФ подразумевает под этим понятием?

Начнем с того, что по стандартам бухгалтерской отчетности принятым в нашей стране, организациям и предприятиям предписывается в обязательном порядке создавать целый ряд резервов.

Исходя из критериев целей создания и экономической целесообразности, все резервы можно поделить на две большие группы.

В первую войдут те из них, которые непосредственно относятся к действиям по уценке активов - снижением их совокупной стоимости. В бухучете данная категория именуется оценочными резервами.

Основная цель их создания - возмещение убытков, которые являются следствием потери стоимости активов.

Ко второй группе следует отнести резервы, именуемые в бухучете оценочными обязательствами. Они создаются для планирования крупных, заранее известных расходов, для их равномерного распределения по временным периодам.

Основная цель начисления обоих видов резервов - недопущение искажений данных бухгалтерской отчетности.

Оценочные резервы – что это такое?

По сути, они являются специальным фондом, образуемым предприятием для того, чтобы покрыть свои возможные убытки. Формирование оценочных резервов, а также порядок отражения в бухгалтерской отчетности производится в соответствии с ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» и рядом других положений, которые производят регламентацию данного вида резерва.

По целям, исходя из которых создаются оценочные резервы, их можно поделить на следующие категории:

- резерв, компенсирующий убытки по долгам;

- резерв, компенсирующий возможную потерю стоимости финансовых активов;

- резерв, компенсирующий возможное снижение стоимости материальных активов.

Стоит отметить, что организации не имеют права выбора - создавать или нет оценочные резервы, они обязаны это делать по закону.

Формирование первой группу резервов (по долгам) обязательно для всех организаций без исключения (малые предприятия, в том числе). Единственное условие - иметь соответствующие основания для создания резервов.

Соответствующие ПБУ дают на этот счет конкретные указания, так резерв, призванный компенсировать уменьшение стоимости МПЗ (материально-производственных запасов) создается, в соответствующих случаях:

- морального устаревания МПЗ;

- когда МПЗ лишаются своих первоначальных качеств (частично, в том числе);

- когда произошел учет МПЗ по стоимости дороже текущей рыночной;

- когда МПЗ длительный срок не используются (отражено в ПБУ 5/01).

Относительно финансовых вложений - предприятие должно проводить оценку, в том числе тех из них, по которым на текущий момент не определена рыночная стоимость (с целью выявления их обесценения).

В случае, когда на отчетную дату/ предыдущую отчетную дату учетная стоимость финвложений заметно превышает расчетную при условии отсутствия свидетельств, что в будущем произойдет значительное увеличение их расчетной стоимости, то тогда можно констатировать устойчивое снижение стоимости финвложений.

В подобных ситуациях в соответствии с ПБУ 19/02 организации нужно создать резерв под обесценивание финвложений.

Что касается сомнительных долгов, резервы формируются тогда, когда дебиторская задолженность какой-либо фирмы не была погашена в срок, установленный договором, и при этом не имеет обеспечения в виде соответствующих гарантий.

Все вышесказанное относится и к той дебиторской задолженности, по которой крайний срок оплаты еще не прошел, но можно с высокой степени вероятности предположить, что она не будет погашена.

Резюмируя вышесказанное можно отметить, что создание резервов вменяется в обязанность организациям при наступлении определенных обстоятельств, следовательно, отсутствует необходимость в указании данного момента при формировании учетной политики. Тем не менее, в учетной политике следует прописать то, в каком порядке будет происходить тестирование активов на обесценение.

В соответствии с п. 4 ПБУ 21/2008 «Учетная политика организации», статья 15 ФЗ № 402-ФЗ тестирование активов с целью создания резервов нужно проводить не реже чем 1 раз в год (при составлении годового отчета).

Примерный порядок тестирования активов в этом случае можно прописать приблизительно так - при отсутствии движения активов на протяжении года, резерв под снижение стоимости МПЗ будет составлять 50%, при превышении этого срока – 100%.

При этом нужно будет прописать порядок, в соответствии с которым дебиторская задолженность признается сомнительной – по каким критериям оценки вероятности долги признаются сомнительными.

Налоговый кодекс в статье 266 НК РФ дает основную методику по формированию резерва в бухучете при выявлении сомнительной задолженности:

- в случае возникновения сомнительной задолженности со сроком погашения, просроченным более чем на девяносто календарных дней, должен создаваться резерв, включающий полную сумму, выявленную в процессе инвентаризации задолженности;

- когда срок возникновения сомнительной задолженности не превышает сорок пять дней, сумма создаваемого резерва не увеличивается;

- в случае возникновения сомнительной задолженности сроком от сорока пяти до девяноста календарных дней (включительно) сумма резерва должна составлять 50 % задолженности.

Оценочные обязательства

Регулирование данной группы резервов происходит на основании ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». В соответствии с эти положением оценочным обязательством признается то обязательство организации, у которого не определена величина и/или срок исполнения.

В данном ПБУ прямо не прописаны все случаи, при которых нужно формировать оценочные обязательства. При этом приложение содержит ряд стандартных вариантов, когда к данному виду резервов можно отнести:

- резервы по гарантийному ремонту;

- резервы по гарантийному обслуживанию;

- резерв на оплату отпусков сотрудников.

Одно из основных отличий оценочных обязательств от оценочных резервов состоит в том, что их использование гарантировано.

Также данное ПБУ содержит обстоятельства, при возникновении которых должны формироваться оценочные обязательства:

- у организации имеются обязанности, ставшие следствием ее предыдущей хозяйственной деятельности, исполнения которых она не может избежать;

- имеется возможность оценить величину оценочного обязательства;

- вероятно снижение экономической выгоды организации, необходимое в случае исполнения оценочного обязательства.

В итоге, цель формирования данных резервов заключается в том, чтобы дать оценку расходам, связанным с наступлением в будущем определенных событий.

В случае, когда обязательства предприятия соответствуют данному ряду условий, закон обязывает создавать по ним резервы.

Стоит отметить, что для субъектов малого предпринимательства, исключая тех из них, кто является эмитентами публично размещенных ценных бумаг, данное положение не обязательно к применению (п. 3 ПБУ 8/2010)

Как гласит п. 16 ПБУ 8/2010 величина оценочного обязательства должна определяться на следующих основаниях:

- исходя из имеющихся фактов хозяйственной деятельности фирмы;

- в соответствии с опытом при исполнении обязательств подобного рода;

- учитывая мнения экспертов (в случае необходимости).

При этом организация должна обеспечить в документальной форме подтверждение обоснованности такой оценки.

Как уже говорилось выше, в ПБУ отсутствует конкретная методика создания резервов для каждого случая. Поэтому, выбор той или иной методики оценки/расчета оценочных обязательств, а также состава и формы расчетов по подтверждению величины оценочного обязательства, нужно прописать при формировании учетной политики предприятия. В будущем это позволит организации избежать разногласий с надзорными органами.

Евгений Сивков.

http://nalog-1.ru/rassylka/

0 notes

nalogirf-blog · 6 years ago

Text

Евгений Сивков: не проходите мимо "зарплатных изменений"

Зарплаты, пособия, налоги 2019

С начала наступившего 2019 года произошли изменения при расчете заработной платы, различных пособий и отпускных. С учетом этих изменений вам придется перестроить свою работу. Как это сделать?

Книга "70 решений по зарплатным налогам", авт. Е.Сивков

Поскольку периодом для расчета пособий в 2019 году стали два предыдущих не високосных года, количество календарных дней в нем равняется 730. А это в свою очередь привело к тому, что поменялась и сама сумма при расчете пособий, а также средний дневной заработок сотрудника.

Наибольшая сумма учитываемых выплат выросла до размера 1 млн. 570 тыс. руб., которая получается путем сложения 755 тыс. и 815 тыс.

А средний дневной заработок сотрудника, используемый при расчете размера пособий, не должен в этом году превышать размер 2150,68 руб., который получается делением 1 млн. 750 тыс. на 730.

Максимальный размер пособия по беременности и родам получаем по формуле: 2150,68 х 140 дней = 301 095,2 руб.

Максимальную сумму пособия по уходу за ребенком получаем по формуле: 2150,68 х 30,4 дня х 40 процентов = 26 152,27 руб.

Несколько примеров:

Работник был на больничном в январе 2019 года десять календарных дней. Его страховой стаж – 7 лет. Районного коэффициента для данной местности не установлено. Заработок работника (берем округленные числа): 700 тыс. руб. за 2017 год и 800 тыс. руб. за 2018 год. Учитывая, что для такого стажа пособие составляет 80 процентов среднего заработка, расчет производим по формуле: (700 000 + 800 000): 730 дней х 80 процентов х 10 календарных дней.

А женщина в расчетном периоде имеет право на замену, при условии, что в течение 2017 – 2018 годов она находилась в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком. И тогда в ее расчетном периоде может быть 731 день, но превышать максимальную сумму 2150,68 руб. все равно нельзя. То есть если средний дневной заработок женщины превысил порог 2150,68 руб., в формулу нужно ставить именно его.

Предельная величина облагаемой базы и тарифы по уплате взносов

Для таких видов страховых взносов, как пенсионные и взносы по временной нетрудоспособности выросла предельная облагаемая база. Но ограничения для взносов по медицинскому страхованию и травматизму ограничения отсутствуют.

Пенсионные взносы до предельной величины 1 млн. 150 тыс. руб. – тариф 22 процента, свыше – 10 процентов.

Взносы по временной нетрудоспособности и материнству до 865 тыс. руб. – 2,9 процента, свыше – 0 процентов. Тариф по медицинским взносам – 5,1 процента, по травматизму 0,2 – 8,5 процентов.

Обратите внимание, что теперь сохранено только пять категорий льготников по страховым взносам.

Размер материнского капитала сохранен на прежнем уровне 453 026 руб. Если просуммировать эти деньги с максимальным размером декретных на второго ребенка, получим сумму 754 121,2 руб.

Новый размер минималки

С нового года размер МРОТ составляет 11 280 руб. Вы должны выяснить, есть ли среди ваших сотрудников люди, получающие заработную плату за полный месяц ниже этого предела. Новый размер МРОТ следует использовать для корректирования выплаты пособий при учете заработка за расчетный период, а также при расчете отпускных.

Сравнивать с минималкой следует: оклад либо тарифную ставку; премии за успехи в труде; надбавки за выслугу лет в рамках нормальной продолжительности рабочего времени.

Сравнивать с МРОТ не следует: северные надбавки; районные коэффициенты; сверхурочные; материальную помощь; премии на праздники; компенсации расходов сотрудников; выплаты гражданско-правового характера (например, дивиденды).

Нужно помнить и о том, что разницу между средней заработной платой и МРОТ нельзя компенсировать разовой выплатой в конце года. Нужно выплачивать зарплату не меньше минималки ежемесячно. Разумеется, новый размер МРОТ необходимо учитывать при расчете пособий.

Так, пособие за полный месяц по уходу за первым рожденным ребенком не может быть ниже 40 процентов минималки. Когда зарплата за два года в рамках расчетного периода не выплачивалась (была меньше МРОТ при пересчете на один месяц), декретные и больничные пособия начисляются исходя из минималки. Больничные выплаты сотрудникам, заболевшим или травмированным в пьяном виде, выплачиваются в пределах минималки за полный месяц. При страховом стаже работника менее 6 месяца больничные и декретные выплачиваются в рамках МРОТ в перерасчете на полный месяц.

Обратите внимание: минимальные пособия по уходу за вторым (и далее) ребенком не зависит от размера МРОТ. Сейчас она составляет 6284,65 руб. Очередная индексация этого пособия состоится 1 февраля 2019 года.

А если ваш сотрудник пошел в отпуск уже в наступившем году (даже в январе) отпускные не должны быть меньше МРОТ. То есть средний заработок составит 11280 руб.: 29,3 дня.

Выходные для диспансеризации

С этого года работники получают право на дополнительный (оплачиваемый) выходной день для прохождения диспансеризации. Для взрослых период диспансеризации равняется трем годам. Следовательно, работодатель обязан предоставить своему сотруднику раз в три года выходной день для прохождения диспансеризации. А вот работающим пенсионерам и предпенсионерам (тем, кому до выхода на пенсию по старости осталось пять и менее лет), положено давать по два дня в течение каждого года. Работник должен согласовать с работодателем конкретный срок предоставления такого выходного дня. Использовать эти выходные для иных целей запрещается.

Справка 2-НДФЛ: теперь по новым правилам

Справка 2-НДФЛ для отчета перед налоговой инспекцией, поменяла свою форму. Вместо пяти прежних разделов в ней сохранено три.

Раздел один из справки исчез, сведения о налоговом агенте теперь приводятся в составе титульной части справки. Поэтому раздел 2 стал разделом 1 без изменения содержания (сведения о получателе). Раздел 2 теперь содержит сведения, ранее содержавшиеся в разделе 5: итоговая информация о годовом доходе и НДФЛ.

Информация, ранее составлявшая собой содержание бывшего раздела 3, отныне находится на втором листе в качестве приложения. А сам раздел 3 теперь включает в себя сведения о стандартных, социальных и имущественных вычетах.

НДС считаем по новым правилам

С 1 января наступившего 2019 года ставка НДС установлена на уровне 20 процентов. И эта новая ставка должна указываться в любых платежных документах, в том числе кассовых чеках.

В том случае, когда подотчетное лицо приносит вам документы по командировочным (человек был в отъезде в декабре, отчитывается в январе), его расходам за декабрь соответствует НДС в 18 процентов. За январь – уже 20 процентов.

Льготы при уплате НДФЛ

Обратите внимание на новые правила. Если ваша компания допустила просрочку в уплате НДФЛ за своих работников ввиду технической (иной) ошибки, но еще до ее выявления инспекторами уплачивает недоимку и пени в срок (без ошибок), представляет в инспекцию справку 6-НДФЛ, штраф не вас налагать нельзя. Но даже в том случае, когда фискальное ведомство пытается вас оштрафовать в подобной ситуации, закон позволяет вам ссылаться на смягчающие обстоятельства, что влечет за собой снижение размера штрафа.

Пилотный проект

Начиная с 1 января 2019 года в пилотный проект по прямой выплате пособий включаю��ся еще 11 регионов. Их общее число отныне достигает 50. На протяжении 2019 года это число должно вырасти еще больше.

С 1 января: республики Ингушетия, Марий Эл, Хакасия, Чечня, Чувашия; Камчатский край; Владимирская, Псковская, Смоленская области; Ненецкий и Чукотский автономные округа.

С 1 июля: Забайкальский край; Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская и Тульская области.

Уточнение порядка платежей

Если компания делает ошибку в номере счета казначейства, то она может сделать уточнения в платежке. И делать это допускается по закону на протяжении трех лет с того момента, когда банком был проведен соответствующий платеж. Важный нюанс: деньги в любом случае должны поступить в бюджет. Уточняя платеж, можно не возвращать деньги, хотя обязанность уплаты налога все равно считается не исполненной. Зато после такого уточнения фискальное ведомство пересчитает пени. А еще в прошлом году в аналогичной ситуации налогоплательщикам приходилось писать заявления об обнаружении и возврате платежа, направленного ошибочно по другому адресу (вместо одного управления – в другое).

Максимум пеней – новые размеры

Теперь законом установлено, что максимальный размер пеней не должен превышать сумму недоимки, за которую они начисляются. Сроком начисления пеней теперь считается день, следующий за последним сроком уплаты включая тот день, когда налогоплательщик полностью гасит недоимку.

Размер пеней составляет 1/300 ключевой ставки за день в течение 30 дней с момента просрочки. А с наступлением 31-го календарного дня с такого момента размер составляет 1/150 ключевой ставки.

Новый налог

С наступлением 2019 года вступают в силу положения закона, которыми вводится новый налог для самозанятых. Это граждане, не вступающие в трудовые отношения, но извлекающие доходы (до 2,4 млн. руб. в год) от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, то есть находящихся в сфере гражданских правоотношений. Таким самозанятым не нужно регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей.

Куда сдавать отчетность

Отчетность за 2019 год теперь не нужно будет сдавать в Росстат. Отныне ее нужно будет направлять в электронном виде в налоговую инспекцию. Однако Минфин России настаивает на том, чтобы штрафы за не сдачу бухгалтерской отчетности (в том числе, баланса) были увеличены до суммы в 700 тыс. руб. Но баланс за прошедший 2018 год нужно будет пока направлять и в налоговую инспекцию, и в Росстат. Сделать это можно в бумажной форме при любой численности персонала компании.

Нормативные акты и официальные разъяснения

- постановление Правительства от 28.11.2018 № 142; - Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н; - постановление Президиума Верховного суда от 07.02.2018 № 4ПВ17, письмо Минтруда от 04.09.2018 № 14-1/ООГ-7353; - письмо Минтруда от 05.06.2018 № 14-0/10/В-4085; - письмо ФСС от 23.11.2018 № 02-09-14/17-04-26675; - п. 18 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922; - п. 4 Порядка проведения диспансеризации, утв. приказом Минздрава от 26.10.2017 № 869н; - приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566; - решение ФНС от 22.06.2018 № СА-4-9/12105@; - постановление Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П; - п. 3 ст. 114 НК; - постановление Правительства от 01.12.2018 № 1459; - Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ; - подп. 4 п. 4 ст. 45 НК; - Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ; - ст. 75 НК; - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ; - Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ.

Евгений Сивков.

http://nalog-1.ru/rassylka/

#евгений сивков #евгений сивков отзывы #евгений сивков семинары #налоги

0 notes

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

Евгений Сивков: о китайских налогах

Китайские налоги

Мир давно уже свыкся с мыслью, что самая прогрессивная нация планеты – китайцы. Именно Поднебесная лидирует (среди развитых стран) не только по темпам экономического роста, но и по динамике роста ВВП, по объемам промышленного производства. КНР уже стала крупной космической и военной державой. При этом нас уверяют в том, что в Китае по-прежнему существует тоталитарный политический режим: народ находится под железной пятой компартии, а система социальных рейтингов породит такие ужасы, которые не снились даже советским гражданам эпохи сталинизма. Так ли это? Как на самом деле живется китайцам сегодня? Во многом качество жизни граждан зависит от налоговой и пенсионной системы. Какие налоги сегодня платят китайские граждане? По какой системе они формируют свои пенсионные накопления?

Прогрессивная шкала

В Китае существует достаточно сложная налоговая система, которая включает в себя порядка 20 обязательных сборов с граждан. Мы рассмотрим несколько наиболее значимых налогов и сборов.

Начнем с подоходного налога. В Поднебесной действует прогрессивная шкала налогообложения доходов граждан. Это, наверное, неудивительно. В стране все-таки правит компартия, которой положено выступать за социальную справедливость. Поэтому богатые китайцы должны отдавать в казну больший процент со своих доходов в виде налога, чем бедные. Ставка подоходного налога растет в Китае следующим образом: самые бедные должны платить в виде налога 3 процента своих доходов. Следующая по уровню доходов группа граждан платит уже 10 процентов, потом идет группа, которая платит 15 процентов, далее – 20.

И вот тут возникает ряд проблем: кого считать бедными? Не пострадает ли казна от столь низких ставок налогообложения? Как насчет собираемости налога?

В прошлом году китайские власти установили своеобразный порог бедности. Подоходный налог по ставке 3 процента платят те граждане, которые зарабатывают не более 5000 юаней. На момент написания статьи курс юаня составлял 9,88 рублей. Итого имеем около 50 тыс. рублей. В Китае таких бедняков чуть меньше половины трудящегося населения. А у нас? По некоторым данным в такую группу доходов в России входит порядка 90 процентов трудящихся граждан. И все платят по 13 процентов!

Что касается собираемости, тот тут на китайское государство работают два фактора: относительно невысокая ставка налогообложения доходов более богатых граждан (по сравнению с большинством развитых стран того же Евросоюза). Плюс очень жесткие и эффективные меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов (так же, как и по борьбе с коррупцией).

Китайские пенсии

Китай, как известно, самая большая по численности населения страна в мире. А проводимая долгие годы государством политика «одна семья – один ребенок» привела не только к сокращению темпов демографического роста, но и к старению населения. Это не могло не отразиться на пенсионной системе страны.

Бюджет страны, даже такой большой, как Китай, не может обеспечивать всех пенсионеров. Соотношение работающих и ветеранов плюс щадящая система подоходного налогообложения трудящихся не позволяют рассчитывать на то, что более молодое поколение за счет собираемых с них налогов прокормит поколение пожилых людей. Самостоятельные пенсионные накопления? В чистом виде такая система, пожалуй, не будет работать нигде.

Китайцы используют комплексную систему аккумулирования пенсионных накоплений. Государство в КНР берет на себя выплату базовой части пенсии по старости тем гражданам, которые отработали в стране как минимум 15 лет. Эта часть относительно невелика, и сама по себе мало-мальски приемлемый уровень жизни пожилому человеку обеспечить не может. Поэтому каждый работодатель обязан перечислить с заработной платы своих работников в пенсионный фонд 20 процентов от размера его «белой» заработной платы. А еще 8 процентов работник обязан уплатить сам. Вроде бы многовато, но вспомните: малообеспеченные китайцы платят подоходный налог 3 процента. Прибавьте еще 8 процентов – все равно на 2 процента меньше, чем наш НДФЛ. Зато наш работодатель перечисляет в ПФР больше, чем его китайский коллега в пенсионный фонд Китая.

Кроме того, китайское правительство заявило о своих планах по сокращению пенсионных сборов с нынешних 28 процентов до 20.

Чем объяснить такую политику? Может быть, конфуцианскими традициями, которые заложены в китайское общественное сознание: уважение к старшим предполагает и достойный уровень жизни.

Китайский НДС

В Китае, так же, как и у нас, есть налог, которым облагается каждая покупка, сделанная в магазине. Для простоты назовем его китайским НДС.

В России тема года – повышение НДС до уровня 20 процентов. А вот в КНР налог на потребление (НДС) в прошлом году был наоборот снижен до 16 процентов. Надолго ли это? Китайские власти уверяют население и бизнес, что это – мера долговременная. Китайская экономика переживает не самые радостные времена, кризис затронул и экономику Поднебесной.

Позвольте, но ведь и российская экономика не демонстрирует каких-то успехов, и наступивший 2019 год в этом отношении прорывным стать не обещает! Почему тогда у них НДС снижают, а у нас наоборот – повышают?

Логика китайских властей абсолютно понятна. Китайское правительство (Госсовет КНР) считает, что именно стимулирование внутреннего спроса – лучший способ поддержать необходимые темпы экономического роста. Значит, нужно снижать налоговую нагрузку на граждан и бизнес, что приведет к оживлению всех секторов экономики.

А вот понять логику Правительства РФ, которая повышением НДС этот самый потребительский спрос напротив притормаживает, я затрудняюсь.

Евгений Сивков.

Обязательно подпишитесь на мою рассылку, и вы получите: методичку «Что делать, если вы узнали, что “завтра” к вам придет налоговая проверка», 15 схем для законной оптимизации НДС, НДФЛ, Налога на прибыль и страховых взносов, и многое другое. Переходите по ссылке и подписывайтесь>>>

http://nalog-1.ru/rassylka/

1 note · View note

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

Евгений Сивков: о китайских налогах

Китайские налоги

Мир давно уже свыкся с мыслью, что самая прогрессивная нация планеты – китайцы. Именно Поднебесная лидирует (среди развитых стран) не только по темпам экономического роста, но и по динамике роста ВВП, по объемам промышленного производства. КНР уже стала крупной космической и военной державой. При этом нас уверяют в том, что в Китае по-прежнему существует тоталитарный политический режим: народ находится под железной пятой компартии, а система социальных рейтингов породит такие ужасы, которые не снились даже советским гражданам эпохи сталинизма. Так ли это? Как на самом деле живется китайцам сегодня? Во многом качество жизни граждан зависит от налоговой и пенсионной системы. Какие налоги сегодня платят китайски�� граждане? По какой системе они формируют свои пенсионные накопления?

Прогрессивная шкала

Китайские пенсии

Китайский НДС

Евгений Сивков.

http://nalog-1.ru/rassylka/

#евгений сивков #евгенийсивковаудит #евгений сивков отзывы #евгений сивков семинары #обналичка #налоги #оптимизация налогов #налоговые проверки #налоговый кодекс #налоговыйучет

1 note · View note

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

Евгений Сивков: возможности “самозанятого” налогового режима

Новый спецрежим и его возможности

В наступившем 2019 году в четырех субъектах РФ (Москва, Московская область, Республика Татарстан и Калужская область) начинается тестирование нового налогового режима. Это налог на профессиональных доход (НПД). Его смогут использовать физические лица, которые занимаются мелким предпринимательством (самозанятые).

На протяжении десяти лет, вплоть до конца 2028 года, новый налог будет вводиться на территории других регионов. Теперь самозанятыми могут стать и обычные граждане, �� те, кто обладает статусом индивидуального предпринимателя. Отдельная регистрация в качестве ИП самозанятым не потребуется.

Но самим ИП для использования нового налогового режима придется отказаться от тех спецрежимов, которые они использовали до этого.

В чем выгоды использования НПД? Не надо платить ни НДФЛ, ни НДС (кроме импортных операций). От уплаты страховых взносов плательщики НПД также освобождаются (но могут перечислять средства в ПФР по своему желанию). Размер самого налога составляет 4 % от выручки, если работаешь с другими физлицами. За сотрудничество с юрлицами придется уплатить уже 6 %. Условием использования нового режима является годовой доход в пределах 2,4 млн. руб.

Можно ли введение нового спецрежима использовать для оптимизации налогообложения? Попробуем разобраться.

Есть способы

В принципе самозанятые могут привлекаться к выполнению тех же задач, что ИП на действующих сегодня спецрежимах. Выплаты плательщикам НПД вполне могут войти в состав расходов, учитываемых при уплате налога на прибыль.

Однако нужно помнить о том, что законодатель запретил уплачивать новый налог с тех доходов, которые самозанятый получил от работодателя (как действующего, так и бывшего, с которым трудовой договор физлица действовал в течение двух предшествующих лет).

Но подобные ограничения довольно легко обойти. Можно нанять людей со стороны; можно обменяться сотрудниками с дружественными компаниями, заключив гражданско-правовые договоры с людьми, уволившимися оттуда.

При этом важно помнить об отличиях гражданско-правовых отношений от трудовых. Нормы гражданского права регулируют только результат выполнения работы (оказания услуги), в то время, как трудовое право регулирует и сам процесс работы по конкретной трудовой функции (она определяется специальностью, профессией, квалификацией), которая выполняется работником лично с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка. И работник в отличие от исполнителя по договору ГПХ имеет право на обеспечение со стороны работодателя условий труда и на обеспечение социального страхования установленных законом видов и условий.

Заключая с контрагентом, работающим на новом спецрежиме договор (в том числе и для целей производства), нужно помнить обо всех перечисленных выше признаках. В противном случае суд может переквалифицировать гражданско-правовой договор в договор трудовой.

При этом заказчик вполне может обеспечивать своего исполнителя плательщика НПД своими средствами труда, это значения не имеет, так же, как и длительные сроки, на которые могут быть заключены договоры подряда.

НПД – что это такое?

Плательщик нового налога может получать доходы от деятельности (они являются объектом налогообложения), не будучи стороной трудового договора, то есть не трудиться на работодателя и не нанимать работников. Это субъект гражданско-правовых отношений, который имеет возможность продавать товары, выполнять работы, оказывать услуги и использовать имущественные права.

Началом налогового периода считается календарный месяц. Уплатить НПД следует до 25 числа следующего месяца.

Для удобства пользователей нового налогового режима фискальное ведомство разработало программу под названием «Мой налог». Она позволяет подать заявление, сняться с учета, узнать размер подлежащего уплате налога. Налоговики в срок до 12 числа каждого месяца при помощи программы сообщат плательщику, сколько денег и в какие сроки он должен уплатить. Кроме того, инспекторы займутся формированием реквизитов соответствующего платежа.

А плательщик, в свою очередь, также на удаленке может передать налоговикам право: направить в его банк поручение и списать сумму налога с его счета. Вообще, пользователь нового спецрежима имеет право передать полномочия по уплате налога своему банку или оператору электронной площадки (их список можно изучить в той же программе).

Сумма НПД может быть уменьшена на сумму до 10 000 руб. за весь период его уплаты нарастающим итогом. При этом на сумму вычета не влияет тот факт, что человек снимался с учета, потом снова на него вставал. Для тех самозанятых, которые используют ставку 4 %, вычет составит 1 % от налоговой базы. Ставка в 6 % дает право на вычет 2 %.

«Мой налог» дает пользователям возможности формирования чека, выдаваемого самозанятым гражданином в момент проведения расчета. И сведения о таких расчетах самозанятый передает налоговикам также при помощи программы.

При участии в расчетах посредников чеки формировать не требуется, но сообщать о таких расчетах в фискальное ведомство все равно нужно (в срок до 9-го числа следующего месяца).

Кстати, когда самозанятые граждане предъявляют чеки своим покупателям (заказчикам), те имеют право не начислять на эти суммы страховые взносы.

Благодаря полученным чекам контрагенты самозанятого лица имеют возможность признания в своем налоговом учете понесенных ими расходов.

Ограничения и запреты

Авторы закона постарались ограничить возможности бизнеса по использованию самозанятых в налоговых схемах. Имеются ограничения двух видов.

НПД нельзя использовать:

- продавцам подакцизных товаров, а равно товаров, которые в обязательном порядке подлежат маркировке при помощи средств идентификации;

- лицам, которые занимаются перепродажей как товаров, так и имущественных прав, за исключением тех случаев, когда перепродается личное домашнее имущество;

- лицам, работающим в сфере добычи либо реализации полезных ископаемых;

- работодателям;

- посредникам;

- плательщикам НДФЛ, лицам на иных спецрежимах.

Не подлежат обложению НПД следующие виды доходов:

- выплаты на основании трудовых правоотношений;

- выручка от продажи таких видов имущества, как недвижимость, транспорт, личное домашнее имущество, имущественные права (кроме аренды жилья);

- доходы в натуре;

- уступка (переуступка) права требования;

- вознаграждения, выплачиваемые медиаторам, оценщикам, арбитражным управляющим, адвокатам, частным нотариусам;

- услуги личного домашнего пользования, оказываемые физическими лицами друг для друга;

- прибыль, извлекаемая путем продажи ценных бумаг, реализации доли в уставном капитале;

- деятельность на основе договоров доверительного управления имуществом либо простого товарищества.

Нормативные акты и судебная практика

- Федеральный закон от 27.11.18 № 422‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;

- постановление АС Северо-Западного округа от 30.10.2014 № А52-245/2014;

- п. 1 ст. 704 ГК;

- ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании», Федеральный закон от 27.11.18 № 423‑ФЗ;

- ст. 388 ГК.

Евгений Сивков.

http://nalog-1.ru/rassylka/

1 note · View note

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

Евгений Сивков: возможности "самозанятого" налогового режима

Новый спецрежим и его возможности

На протяжении десяти лет, вплоть до конца 2028 года, новый налог будет вводиться на территории других регионов. Теперь самозанятыми могут стать и обычные граждане, и те, кто обладает статусом индивидуального предпринимателя. Отдельная регистрация в качестве ИП самозанятым не потребуется.

Можно ли введение нового спецрежима использовать для оптимизации налогообложения? Попробуем разобраться.

Есть способы

НПД – что это такое?

Началом налогового периода считается календарный месяц. Уплатить НПД следует до 25 числа следующего месяца.

Ограничения и запреты

НПД нельзя использовать:

- лицам, работающим в сфере добычи либо реализации полезных ископаемых;

- работодателям;

- посредникам;

- плательщикам НДФЛ, лицам на иных спецрежимах.

Не подлежат обложению НПД следующие виды доходов:

- выплаты на основании трудовых правоотношений;

- доходы в натуре;

- уступка (переуступка) права требования;

- услуги личного домашнего пользования, оказываемые физическими лицами друг для друга;

- прибыль, извлекаемая путем продажи ценных бумаг, реализации доли в уставном капитале;

- деятельность на основе договоров доверительного управления имуществом либо простого товарищества.

Нормативные акты и судебная практика

- постановление АС Северо-Западного округа от 30.10.2014 № А52-245/2014;

- п. 1 ст. 704 ГК;

- ст. 388 ГК.

Евгений Сивков.

http://nalog-1.ru/rassylka/

1 note · View note

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

Евгений Сивков: связи с фирмами “однодневками”

Связи с фирмами однодневками

В сентябре прошлого года произошло важное событие, которое может изменить расклад сил в налоговых спорах между фискальным ведомством и предпринимателями. Верховный суд РФ (от 27.09.2018 № 305-КГ18-7133) вынес определение, суть которого заключается в том,

что наказывать налогоплательщика просто по факту связи с фирмой однодневкой нельзя.

Насколько выгодно такое решение налогоплательщику?

Сотрудники ФНС, изучая ту или иную схему отклонения от уплаты налогов с использованием фирм однодневок и разматывая цепочку сделок, в которых они участвуют, всегда стремились обнаружить истинного выгодоприобретателя. Это необходимо для того, чтобы решение о доначислении налогов было справедливым и обоснованным. Но на практике вместо того, чтобы привлекать к ответственности виновных, налоговики наказывают те компании, у которых имеются средства для уплаты доначислений, пеней и штрафов. Кто был организатором той или иной схемы – инспекторов этот вопрос интересует далеко не в первую очередь.

А какую позицию при рассмотрении споров по данному вопросу занимают суды? Их вполне устраивает формальный подход контролеров, их, как правило, удовлетворяют доводы о том, что компания не проявила должной осмотрительности. То есть бремя проверки добросовестности контрагента всегда возлагается на налогоплательщика. И это несмотря на то, что компания может работать с сотней таких контрагентов, а она не располагает теми возможностями для их проверки, которые сегодня имеются у ФНС.

Как с этим бороться?

Предположим, что инспектор обвинил вашу компанию в связях с фирмой однодневкой. Строго говоря, он обязан выявить выгодоприобретателя цепочки, исходя из этой задачи он выстраивает план проверочных мероприятий. В такой ситуации вы должны убедить контролера в том, что проявили должную осмотрительность. Для опровержения подобных обвинений понадобится первичка, документы, свидетельствующие о дальнейшей реализации товара по цепочке (накладные, счета-фактуры и т.п.). Это поможет вам избежать ответственности несмотря на то, что в цепочке была обнаружена однодневка.

А после решения ВС, о котором говорилось выше, обязанность выявления выгодоприобретателя от использования схемы возлагается на налоговиков.

Характерный пример из судебной практики. Компания была уличена контролерами в занижении налоговой базы и сокрытии части полученных доходов. Кроме того, у нее был номинальный, подконтрольный ей контрагент. Три судебные инстанции встали на сторону налоговиков, однако ВС с их решениями не согласился, поскольку инспекторы не смогли обнаружить истинного выгодоприобретателя при использовании схемы. Дело в том, что налогоплательщик представил суду результаты выездной проверки контрагента третьего звена цепочки, которыми были обозначены уже совсем другие выгодоприобретатели. Таким образом, противоречащие друг другу решения налоговиков привели к тому, что в совершении одного правонарушения были обвинены два налогоплательщика. А один из них в этом заведомо невиновен.

Важные аргументы

Какие доводы можно привести в свое оправдание, чтобы суд встал на вашу сторону? Практика говорит, что такими аргументами могут стать сведения о том, что контрагенты одного из звеньев цепочки уже были проверены инспекторами без доначислений, что реального выгодоприобретателя контролеры так и не выявили. Поэтому вам желательно знать результаты проверок, которые проводились у ваших контрагентов.

Еще один интересный нюанс. Предположим, что добросовестный налогоплательщик находится в конце цепочки сделок. И он стал своеобразным заложником ситуации, когда продавец, доминирующий на рынке, принудил его к сотрудничеству с недобросовестным посредником (однодневкой). В такой ситуации у инспекторов возникает соблазн привлечь к ответственности такого добросовестного покупателя, поскольку у него имеются ресурсы для доначислений, пеней и штрафов. Как отбиться от подобных претензий? Вам в принципе может помочь деловая переписка, из которой станут очевидными условия заключения сделки.

Нужные ответы

Напомню, на чем инспекторы строят свои выводы об уклонении компании от уплаты налогов с использованием однодневок: использование формального документооборота; нереальный характер заключаемых сделок; связи с контрагентами, у которых нет ресурсов; отсутствие должной осмотрительности при подборе контрагентов. Как можно ответить на подобные обвинения?

Инспекторы утверждают, что сделка, заключенная вами, нереальна, вам не был поставлен товар. Но вы уже его оприходовали на склад, материал списан в производство! А работники компании подтверждают на допросе, что товар был поставлен на самом деле.

У вашего контрагента отсутствует штат сотрудников? Компания просто привлекала для исполнения сделки с вами третьих лиц, использовала арендованный, а не собственный (его просто нет) транспорт. Вы за это ответственности не несете. И, кстати, ваши сотрудники не обналичивали деньги.

Для того, чтобы отвести доводы об отсутствии должной осмотрительности, позаботьтесь о соответствующих аргументах: выбор вашего контрагента обоснован низкой ценой его товаров (услуг), близостью его складов (офиса), высокой скоростью поставок. Но обвинять инспекцию в том, что она не проверила вашего контрагента, которым оказалась однодневка, не стоит. Суды, как правило, на такие доводы не реагируют.

Если вы уверены в реальности заключенной вами сделки, свою точку зрения нужно отстаивать. Налоговики, как правило, дают компаниям возможность опровержения их мнения о том, что сделка носила фиктивный характер. Но для этого нужно приводить весомые аргументы. Тактика «ничего не знаю, не помню, все забыл» успеха не приносит никогда.

Судебная практика и официальные разъяснения

- определение ВС от 27.09.2018 № 305-КГ18-7133;

- определения ВС от 29.10.2018 № 304-КГ18-16958, от 26.10.2018 № 308-КГ18-16797;

- постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.01.2018 № Ф02-7481/2017;

- постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.06.2018 № Ф04-2186/2018);

- письмо ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@;

- определения ВС от 03.08.2018 № 306-КГ18-10465, от 16.07.2018 № 305-КГ18-9323;

- письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@;

- определение ВС от 17.07.2018 № 1717-О, письмо ФНС от 27.11.2017 № СА-4-7/23972@.

Евгений Сивков.

http://nalog-1.ru/rassylka/

1 note · View note

nalogirf-blog · 6 years ago

Text

Евгений Сивков: судьи получили инструкцию против провокации

Инструкция против провокации

О том, что сфера судопроизводства является одной из самых коррупциогенных, знают сегодня все. Судья в своей повседневной деятельности сталкивается с множеством людей, которые стремятся отстаивать свои интересы, причем далеко не всегда используют для этого законные и этически оправданные методы. Что должно в таком положении делать судейское сообщество? Каленым железом выжигать язвы взяточничества, безразличия, безответственности? Или, помогать более молодыми и неопытным коллегам справиться с ситуацией, когда судью стремятся спровоцировать, скомпрометировать, воспрепятствовать ему честно и добросовестно исполнить свои обязанно��ти?

Цели принятия

Совет Судей Российской Федерации разработал и обнародовал подробную инструкцию, адресованную судьям, которые рискуют попасть в провокационную ситуацию. Сразу отметим, что документ этот имеет рекомендательный характер. То есть судья имеет возможность получить консультации по любым самым скользким вопросам (речь может идти как о проблемах чисто этического характера, так и о пограничных ситуациях, чреватых коррупционными последствиями). Но ни о какой ответственности, к которой можно привлечь нечистоплотного служителя Фемиды, в инструкции речи не идет.

Видимо, смысл издания инструкции заключается в том, что виновный в том или ином нарушении судья уже не сможет ссылаться на незнание либо неполную осведомленность о предъявляемых к нему профессиональных и этических требованиях. Хотя, если подходить к вопросу максимально строго, нельзя не вспомнить о том, что в отношении даже обычных граждан действует правило: незнание действующего закона от ответственности не освобождает.

А уже существующие нормативные акты достаточно обстоятельно регламентируют практически все аспекты жизни профессионального судьи. Кроме того, отбор претендентов на должность судей должен отфильтровывать некомпетентных и морально нечистоплотных кандидатов. Значит, разработку инструкции следует рассматривать как признание того, что механизм отбора судей в современной России дает регулярные сбои.

Впрочем, можно привести еще одну версию, почему Совет судей занялся разработкой инструкции. Авторы этой идеи объясняют, что они таким образом просто выполняли рекомендации Группы стран против коррупции (ГРЕКО). Именно ГРЕКО в своем докладе отмечает, что в России до сих пор отсутствует прозрачная система отбора кандидатов, а из кодекса судебной этики исключены положения о конфликте интересов.

Значит, сделан еще один формальный жест в пользу так называемого «цивилизованного мира»: Россия – вполне просвещенная, передовая страна, стремящаяся к внедрению западных стандартов.

О чем это

Какие рекомендации содержит инструкция? Предположим, судья попадает в неоднозначную ситуацию. В таком случае ему предлагается обратиться в комиссию регионального совета судей по этике. Сотрудники аппарата, которые несут ответственность за профилактику коррупции, обязаны просветить судью о том, как он должен заполнять справки о доходах, какие правила действуют в отношении возможных подарков ему. В региональных управлениях Судебного департамента должны предоставить судье все необходимые методические материалы, ознакомить с тем, какие типичные ошибки совершались его коллегами.

Кто-то может удивиться: почему профессиональному судье, который обязан глубоко знать действующее законодательство, нужно разъяснять порядок заполнения справок о доходах.

Но вот несколько примеров, отмеченных в отчетах Высшей квалификационной коллегии судей:

судья не указал в декларации имущество, оформленное на члена его семьи;

судья «забыл» включить в декларацию упоминание о полученном им подарке в натуральной форме;

судья не указала в декларации счет ее мужа в российском банке, утверждая, что супруг просто не поставил ее в известность об их наличии;

судья не включил в декларацию информацию о доходах и имуществе своих несовершеннолетних детей на том основании, что они проживают отдельно от него;

судья решил подработать, занимаясь преподавательской деятельностью, которая финансировалась зарубежной организацией.

Поэтому принятие инструкции точно не станет лишним, унификация этических и профессиональных требований к судьям не помешает. Но это не значит, что с коррупционными проявлениями в судейском сообществе не нужно бороться ��олее жесткими способами. Кроме того, с судейского сообщества никто не снимает ответственность за повышение квалификации и чистоту рядов судей. Ведь рекомендательный характер инструкции в принципе позволяет судьям относиться к ее положениям формально, просто для галочки. И такое поведение можно будет оправдать принципом независимости судей: нельзя допустить, чтобы на их работу оказывалось давление извне.

Нужный документ?

Насколько востребованной может стать инструкция? В прошлом году комиссия по этике Совета судей рассмотрела 19 обращений. Чаще всего в них речь заходила о проблемах, связанных с трудоустройством судей, вышедших в отставку. Дело в том, что корпоративные этические нормы распространяются и на бывших судей. Согласитесь, проблема эта достаточно актуальна, однако она носит все-таки локальный характер.

А пока наблюдатели отмечают, что инструкция Совета судей РФ из всех рекомендаций ГРЕКО (их всего девять) задействует только три. Кроме того, с технической точки зрения положения инструкции также не соответствуют стилю ГРЕКО: размытые формулировки, отсутствие объективных критериев в оценке поведения судей делают этот документ не самым эффективным инструментом для разрешения сложных проблем этического и правового характера.

Евгений Сивков.

http://nalog-1.ru/rassylka/

#евгений сивков #евгений сивков отзывы #евгений сивков семинары #обнал #обналичка #налоги #оптимизация налогов #налоговая #налоговыйучет #налоговыепроверки

0 notes

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

Евгений Сивков: связи с фирмами "однодневками"

Связи с фирмами однодневками

что наказывать налогоплательщика просто по факту связи с фирмой однодневкой нельзя.

Насколько выгодно такое решение налогоплательщику?

Как с этим бороться?

Важные аргументы

Нужные ответы

Судебная практика и официальные разъяснения

- определение ВС от 27.09.2018 № 305-КГ18-7133;

- определения ВС от 29.10.2018 № 304-КГ18-16958, от 26.10.2018 № 308-КГ18-16797;

- постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.01.2018 № Ф02-7481/2017;

- постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.06.2018 № Ф04-2186/2018);

- письмо ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@;

- определения ВС от 03.08.2018 № 306-КГ18-10465, от 16.07.2018 № 305-КГ18-9323;

- письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@;

- определение ВС от 17.07.2018 № 1717-О, письмо ФНС от 27.11.2017 № СА-4-7/23972@.

Евгений Сивков.

http://nalog-1.ru/rassylka/

#евгений сивков #евгений сивков отзывы #евгений сивков семинары #обналичка #обнал #налоговые проверки #налоговые #налоговые вычеты

1 note · View note

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

Евгений Сивков: свидетельский иммунитет в налоговых правоотношениях

Свидетельские показания

Налоговые инспекторы в числе прочих доказательств, как при проведении проверок, так и в рамках организации анализа перед проведением проверки, используют свидетельские показания. Сотрудников компании, ее руководителей, могут вызвать в инспекцию для беседы, оштрафовать за неявку, привлечь к ответственности за отказ от дачи показаний или за дачу ложных показаний. Что может сделать налогоплательщик для того, чтобы оппоненты не смогли использовать в спорах такой аргумент, как сведения, полученные из уст свидетелей?

Процессуальные тонкости

В том случае, когда инспекторы привлекают к проверкам сотрудников правоохранительных органов, их действия должны соответствовать процессуальным требованиям законодательства об оперативно-розыскной деятельности (ОРД). А закон требует, чтобы свидетельские показания были закреплены в документе, содержащем сведения о том, что допрашиваемое лицо предупреждено об ответственности за отказ от дачи показаний и за дачу ложных показаний. И документ под названием «Объяснение», который иногда берут со свидетелей, такими свойствами не обладает, а потому не может быть использован как надлежащее доказательство в суде.

Однако сотрудники фискального ведомства могут попытаться раздобыть свидетельские показания и вне рамок ОРД, без участия правоохранителей. Но и в этом случае инспекторы должны соблюдать нормы процессуального законодательства.

Так, доказательства можно собирать лишь в рамках проверки либо при проведении других мероприятий налогового контроля. Предпроверочный анализ в их число не входит. Запрещено проведение допросов и во время камеральной проверки.

Чего они добиваются

Какую информацию налоговики хотят получить при проведении допроса? Их основная цель – найти формальный повод для проведения выездной налоговой проверки. А для этого требуются соответствующие основания: наличие средств, которые можно взыскать с налогоплательщика, плюс основания для доначислений. Именно из таких соображений налоговики занимаются анализом движения денег по счетам, изучают книги покупок и продаж, требуют сведения от контрагентов, допрашивают свидетелей.

Если соответствующую информацию инспекторы не получили – вы сможете избежать выездной проверки.

Вас вызывают на допрос в инспекцию. С одной стороны, нежелательно представлять фискальному ведомству опасную для вас информацию, а с другой – вы не хотите подвергать себя риску привлечения к ответственности (налоговой или административной).

Конечно, вы можете рассудить, что штраф (по налоговому законодательству) за отказ от явки на допрос невелик, всего тысяча рублей. Но учтите, что вас могут привлечь уже к административной ответственности и в судебном порядке оштрафовать на более крупную сумму: от 500 до 4000 рублей.

Поэтому оптимальный вариант – явка на допрос в сопровождении представителя и отказ от дачи показаний со ссылкой на ст. 51 Конституции РФ.

Инспекторы могут прийти к выводу о неправомерности подобного отказа и оштрафуют вас уже на 3000 рублей.

Тогда вам стоит обжаловать подобное решение. В качестве аргумента сошлитесь на сложившуюся судебную практику: положения ст. 51 Конституции применимы к любому виду процесса, по поводу любых правоотношений (уголовных, гражданско-правовых и административных). К числу последних суды относят и налоговые правоотношения. Если подобные аргументы не остудят пыл налоговиков – стоит обратиться с жалобой в прокуратуру, оспаривая решение инспекторов и требуя от них возмещения причиненного ущерба.

Напомню: в соответствии с ч. 1 ст. 51 Конституции РФ никто не обязан свидетельствовать против себя самого и своих родственников, круг которых определен законом. И отсутствие отметки о том, что свидетель под роспись ознакомлен со своим конституционным правом, является серьезным процессуальным нарушением, что вполне может привести к исключению из числа принимаемых судом доказательств такого протокола допроса.

Жалуемся по всем правилам

В заявлении, которое вы направляете в прокуратуру, следует указать все реквизиты акта, на основании которого инспекторы привлекают вас к юридической ответственности. Поскольку Конституция РФ является документом прямого действия, нужно обязательно сослаться на нарушение своих прав и свобод, закрепленных в этом основополагающем документе. Суть вашей жалобы прокурору – просьба о воздействии на руководителя налоговой инспекции. Прокурор может вынести в его адрес представление, в котором потребует устранить нарушение закона.

А поскольку Конституция содержит положение о приоритете норм международного права над внутренним законодательством, можно сослаться и на международные пакты.

Кто может молчать

Остается выяснить, на кого распространяются положения Конституции о свидетельском иммунитете, что собственно значит, отказ свидетельствовать против самого себя? Это практически в любом случае руководитель компании и главный бухгалтер, поскольку именно к ним могут быть применены различные виды юридической ответственности, от административной и субсидиарной разновидности гражданско-правовой вплоть до уголовной (для главы организации). Если прочим сотрудникам компании грозит опасность привлечения к ответственности – они тоже имеют право воспользоваться нормами Конституции.

Сама ФНС также склонна считать, что в качестве свидетелей можно использовать лишь тех, кто не заинтересован в исходе дела.

Руководитель организации и главбух – всегда лица заинтересованные.

В отношении прочих свидетелей вопрос должен решаться в индивидуальном порядке. Разумеется, налоговики могут попросить налогоплательщика представить свои пояснения в том, что касается правильности исчисления и уплаты налогов, страховых взносов. А свидетель, обладающий иммунитетом, может как дать соответствующие показания, так и отказаться от этого.

Если вы решились на подобный шаг – можете использовать один из двух приемлемых способов:

- пишете заявление в адрес руководителя налогового органа, где отказываетесь от дачи показаний со ссылкой на Конституцию, заверяете его у нотариуса и отправляете по почте, вложив в ценное письмо опись;

- отказываетесь от дачи показаний при проведении допроса, сделав соответствующее письменное указание об этом в протоколе.

Где проходит допрос

В рамках приостановленной налоговой проверки допрос не должен проводиться на территории проверяемого налогоплательщика (см. Письмо Минфина России от 18 января 2013 года № 03-02-07/1-11, Письмо ФНС России от 21 ноября 2013 года № ЕД-3-2/4395@, п.26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57).

Судебная практика

- п. 27 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57;

- постановление Президиума ВАС № 17393/2010, арбитражные дела № А14-4435/2013, А14-14397/2013, А36-3466/2012, А36-9509/2015;

- п. 1 постановления Пленума ВС от 30.06.2015 № 29;

- представление № 71-2018 Грязинского межрайонного прокурора об устранении нарушений налогового законодательства в адрес МИФНС России № 1 по Липецкой области;

- п. 7,17 постановления Пленума ВС от 28.12.2006 № 64;

- апелляционные определения Свердловского от 23.04.2014 № 33-3839/2014 и Тамбовского от 19.12.2016 № 33а-4677/2016 областных судов.

Евгений Сивков.

http://nalog-1.ru/rassylka/

#евгенийсивков #оптимизация налогов #налоги #обналичка #обнал #налоговые проверки

0 notes

nalogirf-blog · 6 years ago

Text

Евгений Сивков: работаем "без банка"

Работа в экстремальных условиях

Достаточно типичная ситуация, в которой сегодня в России может оказаться практически любой предприниматель: из-за того, что недоимки, образовавшиеся ввиду неуплаты (уплаты не в полном размере) налогов, не уплачены вовремя, фискальное ведомство блокирует счета компании. Как в этом случае можно вести бизнес? Попробуем разобраться.

Только наличка

Расчеты наличными для компаний и ИП допускаются законом, однако при этом нужно помнить о том, что они лимитированы пределом в 100 тыс. руб. Нарушение подобного требования влечет за собой административную ответственность как для того, кто платит наличкой, так им для того, кто ее получает. Рассматривает такие дела налоговое ведомство. Гражданину (например, директору компании) придется уплатить штраф в размере от 4000 до 5000 руб., а юрлицу нужно будет раскошелиться на сумму от 40000 до 50000 рублей. Срок давности по привлечению к уплате штрафа – два месяца с момента совершения правонарушения.

Но если знать о том, что лимит распространяет свое действие на одну сделку, этот барьер можно преодолеть, разбив сделку на несколько и заключив соответственно несколько договоров. Если расчеты по одному контракту выходят за рамки лимита – остатки следует перечислять уже безналом.

Попытки налоговиков оспорить такие действия компании, поскольку они направлены исключительно на уклонение от уплаты штрафа, как правило, завершаются в судах победой налогоплательщиков.

Но дело в том, что наличкой нельзя оплачивать все, что угодно. Например, Центробанком запрещено таким образом оплачивать аренду недвижимого имущества, занимать деньги и возвращать займы. Но выплачивать наличкой зарплату сотрудникам или проводить расчеты с поставщиками можно.

Типичный пример: стороны заключают несколько договоров аренды помещений. Цена каждого вписывается в лимит, а общая сумма его превышает. Срок действия каждого договора – в пределах трех месяцев. Налоговики утверждают, что стороны заключили одну сделку, прикрывшись несколькими договорами, налагают штраф на компанию. Суд отменяет это решение. Ведь базовый принцип гражданского права о свободе договора пока еще никто не отменял.

И свобода эта распространяется в том числе и на срок действия договора. А тот арендатор, который исполняет свои обязательства надлежащим образом, располагает правом преимущественного заключения договора на следующий срок по истечении действующего договора.

Помощь персонала

Положения о лимите при расчете наличными не распространяют своего действия на физических лиц. А потому сотрудники компании, у которой заблокированы счета, могут приобретать для корпоративных нужд товары за свой счет с последующим после разблокирования счетов компании возвратом им денег.

Нужно помнить о том, что на любого сотрудника (если это не гендиректор компании) потребуется оформление доверенности, а он сам при покупке должен потребовать у продавца счета-фактуры и прочие необходимые документы, выписанные на имя компании, которую он представляет.

В том случае, когда работник покупает для компании товары за свой счет, он может не оформлять авансового отчета. Основанием для последующего возврата денег станут его заявление и подтверждающие его расходы документы (та же накладная, кассовый чек). И такая компенсация уже не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, поскольку она не является вознаграждением за исполнение трудовых обязанностей.

Поддержка контрагента

Закон также не запрещает компании обратиться к контрагенту с просьбой перечислить средства на счета своих кредиторов. Но директор компании, у которой заблокированы счета, а проверяющие уже выставили инкассовое поручение и при этом выявили перечисление средств, позволяющих погасить задолженность перед бюджетом, рискует подвергнуться уголовной ответственности ввиду того, что он скрывал подлежащие взысканию деньги. Судебная практика такие примеры знает.

Так, один индивидуальный предприниматель в подобной ситуации заключил с юридическим лицом (которое он сам же и возглавлял) договор цессии. И его контрагент перечислил средства цессионарию, а не самому предпринимателю, обязанному погасить недоимки. Предприниматель был вынужден уплатить доначисления, пени и штраф. Суды поддержали в этом деле фискальное ведомство.

Но к контрагенту можно обратиться и с просьбой иного рода. Компания, чьи расчетные счета заблокированы по требованию налоговиков, может попросить контрагента уплатить за нее налоги. Это разрешено законом начиная с конца 2016 года. А годом позже третье лицо (тот же контрагент) получило законное право оплатить за компанию и страховые взносы. Но для этого нужно иметь на руках документы, свидетельствующие о том, что у сторон есть взаимные обязательства (договоры, счета-фактуры и т.п.).

Оформить подобное правоотношение можно гражданско-правовым договором, который будет содержать и положения об ответственности стороны, допустившей просрочку в уплате налогов (страховых взносов).

Вексель как инструмент расчетов

В качестве средства оплаты обязательства вы можете предложить контрагенту вексель третьего лица. Минфин России считает, что эта ценная бумага представляет собой полноценный эквивалент традиционных денег. Получить по векселю деньги можно, обратившись к выпустившему его лицу за погашением. В спорных случаях можно обратиться за защитой своих прав к нотариусу, а в случае необходимости и в суд.

Нужно помнить о том, что по ��мыслу гражданского законодательства вексель представляет собой подтверждение и обеспечение возникающего обязательства, что позволяет эмитенту получить отсрочку в его исполнении. Поэтому выдача контрагенту в счет оплаты товаров (работ, услуг) собственного векселя не будет считаться погашением задолженности. Это произойдет только после того, как вексель будет передан контрагентом третьему лицу. А в том случае, когда контрагент продолжает держать вексель у себя, задолженность погашается только его оплатой эмитентом.

Однако, используя векселя, нужно помнить, что это повышает шансы участников такой сделки на визит контролеров в рамках выездной проверки. Но без него вам, в современных условиях, все равно не обойтись, так что терять нечего.

Судебная практика

- постановление Десятого ААС от 07.09.2015 № А41-27520/15; - постановление Второго ААС от 23.05.2014 № А82-538/2014; - определение Московского городского суда от 19.03.2018 № 4Г-2192/2018; - апелляционное постановление Свердловского областного суда от 15.06.2017 № 22-4139/17.

Евгений Сивков.

#евгений сивков #сивков #евгений сивков отзывы #евгений сивков семинары #обнал #налоги #налоговые проверки #налоговыепроверки

0 notes

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

Евгений Сивков: дробление бизнеса или “второе пришествие” НДС

Дробление бизнеса: за и против

Дробление в прошлом году стало мощнейшим раздражителем для налоговиков, контролирующих бизнес. Как можно снизить риски применения санкций на подобном основании в отсутствие легального определения такого правонарушения в налоговом законодательстве? Для этого нам придется обратиться к судебной и административной практике. Чтобы понять масштабы рассматриваемой нами проблемы, стоит ознакомиться со статистикой: за последние четыре года судами рассмотрено свыше 400 дел по дроблению бизнеса на сумму свыше 12,5 млрд. рублей.

Дробление бизнеса: за и против

Ссылки на нормативные акты и судебную практику смотрите в конце статьи.

В чем вы виноваты?

Анализ судебной практики дает нам набор аргументов, которые налоговики предъявляют арбитрам. В их число входят:

- расширение рынка за счет сбыта упрощенцами, чьим покупателям понравилось присутствие в цене товара НДС;

- обеспечение позиций на рынке на основании спецрежима, что позволяет исключить из цены товара НДС.

Какие доказательства приводят налоговики, обвиняя в таких прегрешениях компании? Вот примерный перечень:

- совпадение адресов, по которым зарегистрированы компании;

- отношения родства у руководителей различных организаций;

- создание компании в преддверии важной хозяйственной операции;

- один и тот же IP-адрес у нескольких компаний;

- организация представляет отчетность взаимозависимых субъектов;

- счета компаний открыты в одном и том же банке;

- ответственный персонал компаний совпадает по большей части;

- оплата труда сотрудников производится одной компанией;

- реклама за счет одной компании;

- использование специального режима налогообложения при отсутствии активов, которые требуются для самостоятельной работы на рынке.

Обратите внимание: суды при рассмотрении подобных дел оперируют таким понятием, как необоснованная налоговая выгода. В 2017 году был принят закон, детализирующий эту дефиницию.

Если обратиться к судебной статистике, то примерно в половине случаев налоговики подобные споры проигрывают (в целом фискальным органам победа достается в 84 % судебных споров).

Налоговики в соответствии с рекомендациями ФНС России обязаны учитывать следующие факторы, характеризующие незаконное дробление бизнеса:

- несамостоятельность и подконтрольность компаний в группе;

- образование налоговой выгоды в результате дробления;

- отсутствие экономического обоснования налоговой выгоды;

- искажение сведений о хозяйственной жизни компании, приводящее к неправомерному использованию налоговых спецрежимов;

- специальное создание условий, которые могут привести к возникновению права для снижения налоговых ставок (применению налоговых льгот, а также к освобождению от уплаты налогов);

- формирование схем, которые могут привести к противоправному использованию норм международного права об исключении двойного налогообложения;

- заключение сторонами фиктивной сделки.

Весьма наглядный пример судебного решения, вынесенного в пользу налоговиков: бизнес был раздроблен на два общества (ООО) и одного ИП для того, чтобы сохранить право на использование ЕНВД. В результате контролеры доначислили виновным НДС на 64 млн. руб. (плюс штраф на 24 млн., пени на 22 млн.); налог на прибыль на 23 млн. руб. (штраф 9,7 млн., пени 7,5 млн.); налог на имущество 5,7 млн. руб. (штраф 2,7 млн., пени 1,6 млн.). При этом в казну уже было уплачено 406 тыс. руб., а общий размер необоснованной (по мнению контролеров) налоговой выгоды составил свыше 92 млн. руб.

Обратите внимание на те доводы, которые в свою пользу пыталась привести проигравшая сторона (налогоплательщик): различные виды товаров; свой персонал; самостоятельно взятые кредиты; собственные арендные договоры и хозяйственные расходы; индивидуальные закупки; собственные ККМ; отдельные деловые цели. И, вроде бы самое главное: отсутствие какого бы то ни было ущерба государству.

Перевесли следующие аргументы налоговиков: одна и та же вывеска и фирменный стиль; общие режим работы, вход, учредители, охрана, поставщики, перевозчики, сайт, учет выручки; общая группа продаваемого товара; декоративный характер стен, разделяющих торговый зал; отсутствие индивидуальной узнаваемости организаций сотрудниками и покупателями.

Так можно победить

А теперь обратный пример. Налогоплательщику удалось отбить атаку фискального ведомства, которое пыталось вменить ему дробление на четыре юрлица (три на упрощенке) и доначислить почти 9 млн. руб.

Доводы налоговиков: общие учредители, офис, склад, администрирование, режим работы, контрагенты, затраты, виды деятельности; отсутствие четко разграниченных площадей; финансовая взаимозависимость; совместный процесс торговли. Кроме того, юридическое лицо, применяющее ОСН, продало упрощенцам, возникшим в результате дробления бизнеса, товар без рыночной наценки на сумму свыше 130 млн. руб. А те, в свою очередь, продали эти товары по рыночным ценам, получив прибыль, облагаемую по ставке упрощенного налогообложения.

Предприниматели убедили в своей правоте суд, указывая на то, что: между компаниями был заключен агентский договор, который привел к наличию общего склада и отсутствию торговой наценки; сотрудники (контрагенты) могут идентифицировать различных работодателей (партнеров); у компаний имеются собственные контрагенты; сделки между компаниями обладают реальным характером; стоимость и ассортимент товаров компаний существенно различаются; деловой целью дробления являлось разграничение розничной и оптовой торговли, достижение которой провело к росту налоговых поступлений в казну; товары, которые компании поставляли своим контрагентам, были обнаружены на складах, при этом они были учтены по артикулам.

Важные выводы

Итак, налоговики настаивают на искусственном характере дробления вашего бизнеса. Что вы должны доказать для того, чтобы выиграть спор по этому поводу?

Возникшие в результате дробления компании полностью самостоятельны; их не контролирует один и тот же бенефициар; налоговой выгоды вследствие дробления бизнеса не возникло.

Тогда у вас возникнут шансы на победу.

Судебная практика

- постановление АС Поволжского округа от 27.11.2014 N Ф06-17486/2013, определение ВС РФ от 03.03.2015 N 306-КГ15-1665;

- постановление Второго ААС от 13.04.2015 N 02АП-1983/2015;

- постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53;

- постановление 5 арбитражного апелляционного суда от 11.04.2018 по делу А24-2305/201;

- решение АС Мурманской области от 04.05.2018 по делу А42-7696/2017.

Евгений Сивков.

1 note · View note

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

Евгений Сивков: дробление бизнеса или "второе пришествие" НДС

Дробление бизнеса: за и против

Ссылки на нормативные акты и судебную практику смотрите в конце статьи.

В чем вы виноваты?

- расширение рынка за счет сбыта упрощенцами, чьим покупателям понравилось присутствие в цене товара НДС;

- обеспечение позиций на рынке на основании спецрежима, что позволяет исключить из цены товара НДС.

Какие доказательства приводят налоговики, обвиняя в таких прегрешениях компании? Вот примерный перечень:

- совпадение адресов, по которым зарегистрированы компании;

- отношения родства у руководителей различных организаций;

- создание компании в преддверии важной хозяйственной операции;

- один и тот же IP-адрес у нескольких компаний;

- организация представляет отчетность взаимозависимых субъектов;

- счета компаний открыты в одном и том же банке;

- ответственный персонал компаний совпадает по большей части;

- оплата труда сотрудников производится одной компанией;

- реклама за счет одной компании;

- несамостоятельность и подконтрольность компаний в группе;

- образование налоговой выгоды в результате дробления;

- отсутствие экономического обоснования налоговой выгоды;

- заключение сторонами фиктивной сделки.

Так можно победить

Важные выводы

Тогда у вас возникнут шансы на победу.

Судебная практика

- постановление АС Поволжского округа от 27.11.2014 N Ф06-17486/2013, определение ВС РФ от 03.03.2015 N 306-КГ15-1665;

- постановление Второго ААС от 13.04.2015 N 02АП-1983/2015;

- постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53;

- постановление 5 арбитражного апелляционного суда от 11.04.2018 по делу А24-2305/201;

- решение АС Мурманской области от 04.05.2018 по делу А42-7696/2017.

Евгений Сивков.

#евгений сивков #ндс #обнал #налоговые проверки #налоговые #налоги #ндфл #семинар #семинар евгения сивкова #евгений сивков отзывы

1 note · View note

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

Налогоплательщики внимание! Полная подборка изменений 2019 года в законодательстве РФ (обязательно к прочтению)

2019 год – время серьезных изменений в законодательстве РФ

Каких изменений ожидать российским предпринимателям в новом году? Если вкратце попробовать ответить на этот вопрос, то с 1 января 2019 года множество вступающих в силу законов и нововведений, приведет к повышению налогового бремени на бизнес, параллельно «осчастливливая» бухгалтерский корпус новыми требованиями к работе.

2019 год – время серьезных изменений в законодательстве РФ

Предлагаем вам список основных законодательных изменений 2019 года.

1. Страховые взносы

1.1. Страховые взносы по ОПС – постоянные ставки

С 1 декабря 2019 года правительство РФ закрепляет постоянную ставку страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. Как гласит статья 426 НК РФ, три года - с 2017 по 2020 взносы по данному виду страхования будут составлять 22% по выплатам, которые не превышают установленную предельную величину базы по начислению взносов. Ставка взносов 10% действует по выплатам, которые эту величину превышают.

1.2. Увеличение предельных величин баз

В 2019 году, исходя из Постановления Правительства РФ № 1426 от 28 ноября 2018 года, в случае временной потери трудоспособности, а также в случаях связанных с материнством, величина базы по обязательному социальному страхованию равна – 865 тыс. рублей, что на 50 тыс. руб. больше, чем в 2018 году.

Относительно страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, то здесь в 2019 году предельная величина базы установлена в размере 1 150 тыс. рублей, что на 29 000 руб. больше базы 2018 года.

На 2019 год также распространяется действие Федерального закона № 303-ФЗ от 3 июля 2018 года, который сохраняет пониженный тариф страховых взносов - 20% для следующих категорий страхователей:

- некоммерческих организаций (социально ориентированных), которые используют Упрощенную Систему Налогообложения(УСН), и при этом действуют в областях социального обслуживания граждан, образования, искусства, научных исследований, здравоохранения, спорта и культуры;

- организаций, основным родом деятельности которых является благотворительность (в случае если они применяют УСН).

1.3. Для кого отменяются льготы на страховые взносы?

С 2019 года предприятия малого и среднего бизнеса, которые заняты в производственной сфере, а также социальной, утрачивают право на понижение тарифов по выплатам страховых взносов – они будут обязаны перейти на общие тарифы.

1.4. Взносы на травматизм – ставки не меняются

В 2019 году (как и на период 2020 -21г.г.) сохраняются прежние тарифы по страховым взносам на травматизм. Исходя из законопроекта № 556366-7, они будут уплачиваться по тарифам, установленным ФЗ № 179-ФЗ от 22.12.2005. Данные тарифы имеют диапазон от 0,2 до 8,5% и зависят от вида экономической деятельности предприятия.

1.5. Новые значения для скидок и надбавок к взносам на травматизм

В 2019 году будут действовать новые скидки и надбавки для страховых тарифов по обязательному социальному страхованию от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве. Об этом сказано в постановлении № 85 ФСС РФ от 3 августа 2018 года.

Скидка по данному виду тарифов предусматриваются, когда все показатели у организации меньше утвержденных ФСС для основного вида деятельности предприятия.

1.5. Подтверждение основного вида деятельности:новый регламент

На 2019 год утвержден новый регламент при подтверждении организациями основного вида своей экономической деятельности необходимой для установления тарифа страхового взноса на травматизм.

На самом деле практически все нововведения касаются того, что страхователей обязывают использовать новые формы документов, которые необходимы для того, чтобы подтвердить основной вид деятельности организации.

2. Налог на добавленную стоимость

2.1. Ставки увеличиваются

1 января 2019 года начинает действовать ФЗ № 303-ФЗ от 3 августа 2018 года, увеличивающий ставку НДС на 2% - с 18 % до 20%.

Вместе с ней соответственно повысится и расчетная ставка данного налога с 18/118 до 20/120, применяемая в случаях получения предоплаты (п. 4 ст. 164 Налогового Кодекса РФ).

Вместе с тем, произойдет увеличение и некоторых специальных налоговых ставок. Так, расчетная ставка НДС, которая применяется в случаях, когда происходит реализация организации целиком (как имущественного комплекса) увеличивается с 15,25% до 16,67%. На этом же уровне - 16,67% происходят отчисления по налоговой ставке для иностранных компаний, которые продают различные программные продукты российским потребителям.

Ставка 10% будет применяться в случаях продажи товаров медицинского, продовольственного назначения, детских товаров, а также периодичных печатных изданий.

Нулевая ставка НДС(0%) останется действовать в сфере международных перевозок и в случаях продажи товаров на экспорт.

2.2. НДС: новая декларация

Федеральной Налоговой Службой подготовлен проект приказа, в соответствии с которым на 2019 год обновляется форма подаваемой в налоговые органы декларации по НДС. Обновленная форма будет учитывать факт повышения ставок по данному налогу. Следующая нововведение - изменение штрихкодов.

Также вносятся поправки, в соответствии с которыми меняются коды операций и порядок заполнения декларации по НДС.

Еще в приказе имеются измененные форматы самой декларации. Сведения из книги покупок об операциях и сведения дополнительного листа книги покупок также имеют обновленный формат.

2.3. Операции необлагаемые НДС: расширение перечня

1 января 2019 года начинает действовать Федеральный Закон (ФЗ) № 392-ФЗ от 30 октября 2018 года, уточняющий операции, при которых не нужно будет платить НДС.

Исходя из данного Закона, с 1 января наступающего года от уплаты НДС освобождаются работы /услуги, производимые при регулярных пассажирских перевозках, перемещениях багажа с помощью наземного транспорта при использовании регулируемых тарифов, имеющих основание в виде муниципального или государственного контракта.

В дополнение к вышесказанному от уплаты НДС освобождаются услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешанного плавания, которые оказываются лицам, имеющим иностранное гражданство, которые в свою очередь эти суда эксплуатируют (ФЗ от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ).

Также новые поправки дают освобождение от НДС по услугам гарантийного ремонта и техобслуживания товаров (в т. ч. медицинских товаров). Причем от НДС освобождена также стоимость запчастей и деталей необходимых при ремонте, при соблюдении условия отсутствия взимания дополнительной платы за эти услуги.

2.4. Продажа электронных услуг: особенности уплаты НДС

С 1 января 2019 года иностранным компаниям, которые предоставляют электронные услуги юридическим лицам и ИП на территории Российской Федерации, вменяется в обязанность в самостоятельном порядке вести расчёт и уплату НДС исходя из стоимости своих услуг (ФЗ № 335-ФЗ от 27.11.17).

При этом увеличенную расчетную ставку 20/120 НДС нужно будет применять все с той же даты - с 1 января 2019 года. Данная ставка применима к правоотношениям, которые возникают с этой же даты (ФЗ от 3 августа 2018 года № 303-ФЗ).

2.5. Увеличение перечня плательщиков НДС

Сельхозпроизводители, которые применяют ЕСХН, с 1 января нового года становятся плательщиками НДС. Федеральный закон № 335-ФЗ от 27.11.17 гласит, что организация - плательщик ЕСХН с 2019 года также становится и плательщиком НДС. Причем сельхозпроизводители имеют право на освобождение от НДС в том случае, когда их годовая выручка менее 100 млн. рублей.

В этом случае плательщикам ЕСХН, которые желают и далее быть освобожденными от НДС, необходимо будет предоставить в налоговый орган уведомление в письменной форме.

Также с 1 января 2019 года платить НДС будут обязаны предприятия и ИП, которые занимаются скупкой макулатуры (ФЗ от 27 ноября 2018 № 424-ФЗ).

3.НДФЛ

3.1. Новая форма декларации: 2-НДФЛ

В 2019 году организации и индивидуальные предприниматели будут обязаны при составлении справки о доходах физического лица, а также справки о суммах налога на доход физического лица (2-НДФЛ) ориентироваться на новую машиноориентированную форму (приказ ФНС № ММВ-7-11/566@ от 2 октября 2018 года).

В приказе содержится новая форма 2-НДФЛ, а также порядок ее заполнения. Также в документе присутствует форма справки, выдаваемой налоговыми органами физлицам при получении от них соответствующих заявлений.

Относительно новой формы 2-НДФЛ, стоит отметить, что она учитывает нормы, имеющиеся в ФЗ № 113-ФЗ от 02.05.2015, в соответствии с которыми не допускается предоставление справки 2-НДФЛ на электронных носителях.

3.2. Новая форма декларации: 3-НДФЛ

С нового года вводится новая форма налоговой декларации 3- НДФЛ утвержденная приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. В приказе ФНС России от № ММВ-7-11/569@ от 03 октября 2018 года содержится новая форма 3- НДФЛ, а также порядок по ее заполнению и формат по представлению в электронном виде.

Стоит отметить, что обновленная форма 3- НДФЛ заметноупрощена по сравнению с той, что действовала в предыдущие годы - теперь в декларации содержится на 7 страниц меньше - тринадцать вместо двадцати. Также обновленная декларация имеет измененный состав тех листов, которые включают расчет доходов и налоговых вычетов. Буквенные обозначения этих листов заменены числовой нумерацией приложений.

В каких случаях НДФЛ платить не нужно?

С 1 января 2019 года доходы, полученные от сделок по продаже автомобилей, а также жилых помещений, которые используются в предпринимательской деятельности, получают освобождение от уплаты НДФЛ (ФЗ от 27 ноября 2018 года № 425-ФЗ).

3.3. Льготы при осуществлении меценатской деятельности

ФЗ № 426-ФЗ от 27 ноября 2018 года вступает в силу с 1 января 2019 года и вносит изменения в 219-ю статью НК РФ. В соответствии с новым порядком регионы наделяются правом по назначению повышенных размеров социального вычета в том случае, когда налогоплательщики вносят пожертвования для государственных и муниципальных учреждений культуры. Сумма такого вычета для данных лиц может достигать 30% от суммы доходов.

Для остальных налогоплательщиков осуществляющих меценатскую деятельность вычет будет равняться фактической сумме произведенных пожертвований (но не более 25% от суммы их общих доходов).

3.4. Выход учредителей из компании: порядок взимания НДФЛ

С 1 января 2019 года доходы, которые выплачиваются учредителю в случае его выхода из компании, будут считаться дивидендами и подлежат налогообложению НДФЛ (ФЗ от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ).

В соответствии с данным законом, к дивидендам, которые облагаются НДФЛ, должны быть приравнены денежные средства, стоимость имущества /имущественных прав, которые акционер/участник российской организации получил в результате выхода/ выбытии из организации (в частности - иностранной).

4. Налог на прибыль

4.1. Продление порядка распределяющего ставки налога

ФЗ № 301-ФЗ от 3 августа 2018 года продлевает порядок распределяющий налог на прибыль. В 2019 году, как и в предыдущий год, предприятия должны будут выплачивать:

- в бюджет федерального уровня - три процента;

- в бюджеты регионального уровня - семнадцать процентов.

Действие этого порядка продлевается до 2024 года. Потом планируется вернуть следующие налоговые ставки:

- 2% - в бюджет федерального уровня;

- 18% - в бюджеты регионального уровня.

4.2. Расходы на туристические поездки: как они могут учитываться организациями?

В 2019 году у организаций в соответствии с ФЗ № 113-ФЗ от 23.04.18 появляется возможность включать в базу налога на прибыль расходы на туристические поездки работников (в случае заключения работодателем договора по реализации туристического продукта с турагентом/ туроператором в пользу работников и членов их семей).

Причем все суммы данных затрат, должны быть отнесены организациями и ИП к расходам на оплату труда. Крайний предел данных расходов - 50 тыс. руб. в год на каждого работника или члена его семьи.

Ограничения, действующие по данному положению:

- учитываются расходы при осуществлении туристических поездок только по территории РФ;

- учитываться данные расходы будут в том случае, когда они в совокупности с затратами на медицинское обслуживание и личное страхование работников не будут превышать 6% общих расходов по оплате труда.

4.3. Неучитываемые доходы - расширение перечня

С 1 января 2019 года будет заметно расширен перечень доходов, которые не учитываются при начислении налога на прибыль (ФЗ № 424-ФЗ от 27.11.18).

В частности не будут учитываться средства, полученные акционером на безвозмездной основе от хозяйственного общества/товарищества, которые находятся в пределах суммы ранее вложенных им в имущество организации.

Вместе с тем, к доходам не станут относить результаты работ по переустройству/переносу объектов основных средств, которые принадлежат налогоплательщику по праву собственности (оперативного управления). Также к доходам теперь не относятся те из них, которые получены в результате целевого финансирования субсидии на возмещение расходов.

4.4.Коэффициент ускоренной амортизации

1 января 2019 года в соответствии с Законом (ФЗ № 219-ФЗ от 21.07.2014) при уплате налога на прибыль к основной норме амортизации может быть применен спец. коэффициент (не превышающий 2).Он относится к тем основным средствам, которые являются основным оборудованием и при этом эксплуатируются с применением наилучших из доступных технологий (ФЗ № 219-ФЗ от 21.07.14).

4.5. Региональные льготы - сокращение

С 1 января 2019 года власти регионов будут ограничены в своих правах по уменьшению налоговых ставок налога, который уплачивается некоторыми предприятиями в бюджет субъекта Российской Федерации (ФЗ № 302-ФЗ от 03.08.18). В 2018 году законами, принятыми на региональном уровне можно было понизить ставку данного налога (для отдельных категорий организаций) до 12,5%.

Теперь власти в регионах имеют право понижать налог только в случаях, которые прямо указанны в НК РФ.

Все ранее введенные пониженные налоговые ставки продолжат свое действие до 2023 года.

4.6. Освобождение от налогообложения

С 01.01.2019 Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ освобождает от уплаты налога на прибыль организации, которые осуществляют научно-технологическую деятельность в инновационных научно-технологических центрах (ИНТЦ).

Участники проектов в таких центрах освобождаются от уплаты налога до достижения ими годовой выручки в 1 млрд. руб. либо на срок до 10 лет со дня получения статуса участника.

4.7.Вычет по инвестициям

1 января 2019 года начинает действовать ФЗ № 426-ФЗ от 27 ноября 2018 года, вводящий поправки в статью 286.1 НК Российской Федерации и предоставляющий предприятиям право на получение инвестиционного налогового вычета, который может достигнуть 100% от суммы расходов. Данный вычет применяется, в случае если организация осуществляет пожертвования муниципальным, либо государственным учреждениям культуры или НКО, фактически осуществляя их финансирование.

5. Акцизы

5.1. Новые ставки, но не в 2019 году

1 января 2019 года начинает действовать ФЗ № 301-ФЗ от 3 августа 2018 года, который устанавливает акцизные ставки на перечень подакцизных товаров. В частности в Законе нашло отражение изменение редакции статьи 193 НК РФ содержащей акцизные ставки по периоду 2019 -2021 гг.

На 2021 год ставки рассчитывались исходя из ожидаемой инфляции на 2020 год (повышались на ее величину), которая, исходя из прогнозов Минэкономразвития, должна составить 4%.

При всем том, в 2019–2020 годах акцизные ставки останутся неизменны.

5.2.Акцизы на алкоголь: новая декларация

Новая форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/544@. от 21 сентября 2018 года. В нем говорится о том, что уже в отчетности за января грядущего года должна фигурировать обновленная форма декларации по следующим подакцизным товарам: спиртосодержащей и алкогольной продукции; этиловому спирту.

Налогоплательщик обязан сдавать декларацию каждый месяц в срок не позднее 25-го числа того месяца, который следует после истекшего налогового периода.

Исключение составляют плательщики, которые проводят операции с денатуратом этилового спирта. Для них срок подачи декларации - не позднее 25-го числа того месяца, который идет по счету третьим после истекшего налогового периода.

6. Налог на имущество организаций

6.1.Для кого отменен налог на движимое имущество?

1 января грядущего года начинает действовать ФЗ № 302-ФЗ от 3 августа 2018 года, который отменяет налог, взимаемый за движимое имущество организаций.

В соответствии поправками к статье 374 НК РФ, из объектов налогообложения по данному налогу должно быть исключено движимое имущество и имущество, которое получено в результате концессионного соглашения. С 2019 года объектом имущественного налога станет только недвижимое имущество.

6.2. Имущественный налог: изменения в порядке расчета

Исходя из ФЗ № 334-ФЗ от 03.08.18, начиная с 1 января 2019 года в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества организаций и физических лиц, происходящей из-за изменения его характеристик (в том числе площади), новая стоимость будет учтена в расчете налогов с момента занесения в ЕГРН должных сведений.

При этом Закон указывает, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта, ставшей следствием исправлений технических ошибок в данных ЕГРН, новая стоимость должна быть применена с момента определения ошибки.

6.3.Обновленные формы отчетности

Приказ ФНС № ММВ-7-21/575@ от 4 октября 2018 утвердил измененные формы как декларации по имущественному налогу, так и расчета по его авансовому платежу. Также обновлены форматы представления налога на имущество в электронном виде и порядок его заполнения.

Начало применения новых форм - начиная с подачи отчетности за 1-ый квартал 2019 г.

6.4. Налог на имущество: кто освобожден от уплаты?

С 1 января 2019 гола согласно № 373-ФЗ от уплаты налога на имущество освобождаются предприятия, которые осуществляют деятельность в научно-технической области и при этом осуществляющие данные работы в ИНТЦ (инновационных научно-технологических центрах).

Кроме вышеперечисленных организаций, налог на имущество не будут платить те, которые признаны фондами и управляющими компаниями, как предприятия осуществляющие деятельность в инновационных научно-технологических центрах.

Эта льгота должна действовать десять лет с того момента, когда соответствующее имущество поставлено на учет.

7. Транспортный налог

7.1.Новые декларации

По новым правилам в декларации по транспортному налогу меняются штрихкоды.

Например, штрихкод «05408016» принял обозначение «05409013»,а штрихкод «05408023» будет обозначаться как «05409020».

8. Земельный налог

8.1. Обновлена форма декларации по уплате земельного налога

Изменения коснулись формы и формата данной декларации - приказ ФНС РФ от № ММВ-7-21/347@ от 10.05.17 /приказ № ММВ-7-21/509@. от 30.08.18.

Отчет нужно подавать в соответствии с новой формой, начиная с подачи декларации по земельному налогу за 2018 год.

8.2. Для каких организаций расширены налоговые льготы?

С 1 января 2019 года ФЗ № 373-ФЗ от 30.10.18 расширяет круг организаций, которые освобождены от взимания земельного налога.

С этого дня от данного налога будут освобождены организации, которые являются фондами/ управляющими компаниями, осуществляющими свою деятельность в ИНТЦ. Они освобождаются от уплаты налога по отношению земельным участкам, которые находятся на территории данных инновационных центров.

9. Добыча углеводородного сырья: новый налог - НДД

С начала 2019 года в НК нашей страны появляется совершенно новая глава 25.4 «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» (ФЗ № 199-ФЗ от 19 июня 2018 г.)

По данному Закону приняты особенности расчетов по исчислению/ уплате НДД и определяются условия взимания данного налога, учитывая экономические условия разрабатываемых месторождений.

Стоит отметить, что этот дополнительный налог должен частично заменить НДПИ.

10. Налоговые спецрежимы

10.1. Регионам даны полномочия по уменьшению налоговой ставки налога ЕСХН

Изменения, которые внесены в статью 346.8 НК Российской Федерации, разъясняют, что с 1 января 2019 года ставка налога по ЕСХН устанавливается в размере от нуля до шести процентов законами субъектов нашего государства для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (ФЗ от 07.03.2018 № 51-ФЗ от 07.03.18).

В том числе, ставка по ЕСХН зависит:

- от вида сельскохозяйственной продукции производимой организацией;

- от вида оказываемых услуг/ выполняемых работ;

- от средней численности работников.

10.2. На какие организации распространяется запрет на применение специальных налоговых режимов?

В будущем году Министерство Финансов РФ собирается ввести запрет по применению ЕНВД и ПСН для тех предприятий и индивидуальных предпринимателей, которые ведут розничную торговлю товарами, требующими маркировки контрольными (идентификационными) знаками.

На данный момент в НК нашего государства нет запрета на применение ЕНВД и ПСН в подобных случаях.

11. Налогообложение физических лиц

11.2. Самозанятых граждан обложат налогом

В 2019 году в НК Российской Федерации должна появиться новая глава «Налог на профессиональный доход». В ней будет описано регулирование налогообложения самозанятых граждан.

Исходя из ФЗ № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года, спецрежим по налогообложению самозанятых будет введен на период с 2019 по 2028 г.г. в городе Москве, Республике Татарстан, а также в Московской и Калужской областях.

Чтобы соответствовать требованиям этого спецрежима доход гражданина должен быть меньше чем 2,4 млн. рублей в год или в пересчете на месяц – меньше чем 200 тыс. рублей.

Ставка налогового сбора на самозанятых составит:

- 4% в случае дохода полученного от реализации/услуг/работ/товаров физическому лицу;

- 6%, если самозанятый гражданин ведет бизнес с организациями и ИП.

От сдачи отчетности по налогам самозанятые освобождаются. При этом им предоставлен вычет налогов на развитие бизнеса в размере 10 000 руб.

При этом новый спецрежим неприменим еще и в следующих ситуациях:

- в случае, когда у самозанятого имеются наемные работники, осуществляющие свою деятельность на основе трудовых договоров;

- в случае реализации подакцизных или маркируемых товаров;

- в случае осуществления посреднической деятельности.

12. Единые налоговые платежи

1 января 2019 года начинает действовать ФЗ № 232-ФЗ 29.07.2018 позволяющий физлицам заранее производить оплату налога на имущество одним платежом.

К данным платежам относятся денежные средства, которые перечисляются физлицами на счет Федерального казначейства с цель уплаты налогов на имущество.

Также единым платежом можно воспользоваться, оплачивая транспортный и земельный налог. Налоговые органы в этом случае будут самостоятельно распределять и засчитывать полученные отчисления в счет уплаты имущественных налогов налогоплательщика.

13. Без платежек – налоговые уведомления

С 2019 года в планах налоговых органах значится отказаться от печати отдельного платежного документа на уплату налогов (планируется печатать только налоговое уведомление). При этом для уплаты налогов в саму форму уведомления должны быть включены платежные реквизиты.

Новые уведомления введут с июня 2019 года.

14. Пенсионная р��форма

14.1. Повышение возраста выхода на пенсию

1 января 2019 года начинает действовать ФЗ № 350-Ф от 3.10.18 о пенсионной реформе.

Закон подразумевает постепенное повышение возраста выхода пенсию, которое начнется уже в 2019 году. В конечном результате реформ возраст выхода на пенсию для мужчин составит шестьдесят пять лет, для женщин соответственно шестьдесят.

Законом определяется также перечень льготников, которые получат возможность выйти на пенсию раньше положенного для большинства срока. Например, женщина, имеющая троих детей, сможет получить пенсию по старости на 3 года раньше срока, а имеющая четырех на 4 года раньше, в случае если детей пятеро и более, то возраст выхода на пенсию составит пятьдесят лет.

Поправки Закона увеличивают размер максимального государственного пособия, которое может получить лицо предпенсионного возраста, оставшись без работы. Также изменен (сокращается) рабочий стаж, который дает право на досрочный выход на пенсию. Для неработающих пенсионеров в сельской местности предусмотрена 25% надбавка к пенсиям.

14.2. Пенсионные льготы по имущественным налогам

ФЗ № 378-ФЗ от 30.10.18 начинает действовать с 1 января 2019 года и дает возможность получения пенсионных налоговых льгот по налогам на имущество еще до наступления возраста выхода на пенсию.

После того, как пенсионный возраст будет повышен, все льготы по имущественному налогу будут предоставляться тогда, когда физическое лицо достигнет возраста, который считался пенсионным ранее (до реформы) - из расчета на 3 декабря 2018 года.

Таким образом, граждане смогут воспользоваться льготами по уплате налога на имущество и земельного налога еще до наступления фактического возраста выхода на пенсию.

14.3. Физлица находящиеся в предпенсионном возрасте: повышенные пособия по безработице

Планируется, что пособие по безработице в течение 2019 года увеличится в полтора-два раза. Исходя из постановления Правительства Российской Федерации № 1375 от 15 ноября 2018 года, минимальный размер пособия по безработице будет равен 1.5 тысячам рублей, а максимальный составит 8 тыс. рублей.

При этом стоит отметить, что максимальный размер пособия по безработице в отношении физлиц предпенсионного возраста будет составлять 11 тыс. 280 рублей.

В случае потери работы в течение первых трех месяцев предпенсионеры имеют право на получение пособия равного 75% от их предыдущего среднемесячного заработка.

Потом, в течение четырех месяцев пособие по безработице будет составлять 60% предыдущего заработка, а по истечению этого периода – 45%. Предельный срок получения предпенсионерами данного пособия – 12 месяцев.

15. Онлайн-кассы

15.1. Расширение круга применения

С 1 июня 2019 года расширяется круг субъектов занимающихся хозяйственной деятельностью, которые при этом будут обязаны применять онлайн-кассы (п. 4 ст. 4 ФЗ № 192-ФЗ). Теперь юридические лица должны использовать ККТ при осуществлении следующих операций:

- в случае предоставления займа с целью оплаты товаров/работ/услуг, при предоставлении/ получении иного встречного предоставления за товары, работы;

- в случае расчета с целью приема платы за жилое помещение или коммунальные услуги (взносы по капитальному ремонту, в том числе);

- в случае расчета с физическими лицами, не являющимися ИП, в порядке безналичного расчета использования электронных средств платежа (посредством квитанции и платежки); - в случае зачета и возврата предварительной оплаты/авансов.

При этом будет вводиться обязанность по применению контрольно-кассовых аппаратов для индивидуальных предпринимателей использующих ПСН, которые осуществляют свою деятельность, указанную в подпунктах 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Также теперь ККТ обязаны будут применять водители и кондуктора общественного транспорта в случае продажи ими билетов на проезд.

15.2. Фискальные документы: новые форматы

С 1 января 2019 года вводятся обновленные форматы фискальных документов (приказ ФНС № ММВ-7-20/605@ от 22 октября 2018 года).

Это сделано, для того, чтобы учесть увеличение НДС с 18 до 20% и изменения, произошедшие в законах о применении контрольно- кассовых аппаратов и кассовой дисциплине.

15.3. Обновление программного обеспечения (ПО) онлайн-касс

Федеральная Налоговая Служба рекомендует организациям и индивидуальным предпринимателям заблаговременно обновить ПО для того, чтобы с 1 января 2019 года выдавать чеки с новой ставкой НДС (письмо № ЕД-4-20/19309@ от 3 октября 2018 года)

С 1 января 2019 года, как в кассовом чеке, так и в кассовом чеке коррекции будет указываться 20% или 20/120 ставка НДС, также и расчет самой суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или по ставке 20/120.

Начиная с первого расчета, произведенного в 2019 году, онлайн-кассами должны формироваться фискальные документы в соответствии с новой налоговой ставкой.

Кроме этого, с 1 января 2019 года истекает срок применения формата фискальных данных 1.0.

15.4. БСО и чеки: новые реквизиты

С 2019 предполагает, что чеки и БСО получат новый реквизит «код товара», позволяющий идентифицировать товар/ код товарной номенклатуры.

В новом реквизите по отношению к товарам, подлежащим обязательной маркировке должна быть указана уникальная последовательность символов, которая представлена в средстве идентификации в КИЗ.

Для остальных товаров новой реквизит будет содержать код из единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

16. Какие товары подлежат обязательной маркировке?

С 1 марта 2019 года в нашей стране в соответствии с ФЗ № 487-ФЗ от 31 декабря 2017 года начинает реализовываться система обязательной маркировки товаров. Перечень товаров подлежащих маркировке состоит из десяти позиций, где указана точная дата, когда именно на тот или иной товар вводится обязательная маркировка.

Так, с 1 марта 2019 года вводится обязательная маркировка на табачную продукцию, а с 1 июля – на обувь.

С 1 декабря 2019 нужно будет обязательно маркировать изделия из трикотажа, духи, покрышки, одежду из кожи и ряд других товаров.

Также к концу 2019 года планируется введение маркировки на изделия из древесины.

17. Трудовое законодательство

17.1. Повышение МРОТ

С 1 января 2019 года размер минимальной оплаты труда в нашей стране будет составлять 11 280 рублей в месяц. Исходя из приказа Минтруда № 550н от 24.08.18, во втором квартале 2018 года прожиточный минимум в РФ составлял 11 280 рублей. МРОТ на 2019 год установлен в соответствии именно с этим значением.

Стоит напомнить, что в первом квартале 2018 года МРОТ составлял 9 489 рубля в месяц – теперь он повышается на 6.4%.

17.2. Перенос выходных дней

Десять дней – столько времени будут отдыхать россияне в эти новогодние праздники. Постановление Правительства РФ № 1163 от 1 октября 2010 года гласит о том, что нерабочие дни начнутся уже с 30 декабря 2018 года. Выходные, которые совпадают с нерабочих днями новогодних праздников (суббота -5 января и воскресенье – 6 января) перенесены соответственно на 2 мая (четверг) и 3 мая (пятница). Также субботний день отдыха 23 февраля 2019 года перенесен на 10 мая (пятница) 2019 года.

В целом же 2019 год будет ознаменован следующими праздничными днями отдыха:

- с 30.12.18 по 8.01.19;

- с 23.02.19 по 24.02.19;

- с 8.03.19 по 10.03.19;

- с 1.05.19 по 5.05.19;

- с 9.05.19 по 12.05.19;

- с 12.08.19;

- с 2.11.19 по 4.11.19.

17.3. Дополнительные выходные при прохождении диспансеризации

1.01.19 начинает действовать ФЗ № 353-ФЗ от 3 октября 2018 года, предоставляющий работникам организаций и предприятий дополнительный выходной в случае прохождения ими диспансеризации. По новым правилам для этих целей сотрудник имеет право быть освобожденным от работы на 1 день один раз в 3 года, сохраняя при этом как место работы, так и средний заработок. Основанием для освобождения от работы служит письменное заявление работника.

Стоит особо отметить, что для граждан, находящихся как в предпенсионном, так и в пенсионном возрасте в целях прохождения диспансеризации предусмотрены более льготные нормативы - освобождение от работы на 2 рабочих дня 1 раз в год.

17.4. Работники-иностранцы: ужесточение ответственности работодателя

Ужесточение требований к ИП и организациям, которые приглашают на работу иностранных граждан, произойдет 16 января 2019 года (ФЗ№ 215-ФЗ, № 216-ФЗ от 19 июля 2018 года).

Новый Закон говорит о том, что работодатель (организация или индивидуальный предприниматель), который высылает приглашение на работу, должен обеспечить, чтобы прибывшие в Россию иностранные рабочие соблюдали заявленную ими цель приезда. Второе требование к данным работодателям заключается в том, что теперь они будут обязаны принимать меры для того, чтобы иностранный гражданин отбыл из России в соответствующие закону сроки.

В случае несоблюдения данных требований Законом предусмотрены административные штрафы, которые налагаются на приглашающую сторону:

- для граждан (ИП) диапазон штрафных санкций 2 000 - 4 000 рублей;

- для должностных лиц размер штрафа составит 45 тыс. – 50 тыс. рублей;

- для компаний - от четырехсот, до пятисот тысяч рублей.

17.5. Временной интервал выплаты пособий: сокращение

В соответствии с новым Федеральным Законом (№ 350-ФЗ от 30 октября 2018 года) с 1-го января 2019 сокращается временной период выплаты пособия по безработице. С нового года срок его выплаты составит 12 месяцев только для тех лиц, кто находится в предпенсионном возрасте.

Для всех остальных работников, временной интервал выплаты данных пособий сокращается с двенадцати до шести месяцев. Три месяца составит период выплаты пособия тем гражданам, которые впервые зарегистрировались на бирже труда.

17.6. Иностранные рабочие: новые квоты

В новом году сокращается квота на привлечение иностранной рабочей силы.

6 декабря 2018 года Правительство РФ выпустило постановление № 1494, в соответствии с которым потребность в иностранных рабочих в 2019 году составит 144 583 человека - численность определялась исходя из предложений регионов и анализа положения дел на рынке труда

Именно в данном размере (144583 чел.) устанавливается квота по выдаче иностранцам приглашений для работы в России. Причем стоит отметить, что квота на 2019 год заметно меньше той, что была ранее - 81% от квоты 2018 года.

17.7. «Зарплатное рабство»: штрафы

Правительством РФ разработан законопроект, в соответствии с которым с 2019 года вводятся штрафные санкции по отношению к работодателям в случае их отказа в переводе зарплаты работника в другой банк.

Данный законопроект определяет для таких недобросовестных работодателей следующую систему штрафов:

- от 10 тыс. до 20 тыс. рублей для должностных лиц;

- от 1 тыс. до 5 тыс. рублей для индивидуальных предпринимателей;

- от 30 тыс. до 50 тыс. рублей для организаций.

При этом срок, в течение которого работодатель должен перевести зарплату сотрудника по его заявлению в другой банк увеличивается с 5 до 15 дней.

18. Платежи по экологии

18.1.Экологический сбор: рост ставок

С 01.01.2019 повышаются ставки по экологическому сбору.

Новые ставки, охватывающие сорок три группы товаров и упаковки, устанавливаются в соответствии Постановлением Правительства РФ № 1293 от 31 октября 2018 года.

Размер новых ставок укладывается в диапазон 2 025 - 33 476 руб.

По ряду товаров данная ставка увеличена в соответствии с уровнем инфляции за 2018 год. Самый большой размер ставок установлен для аккумуляторных батарей, где сбор будет составлять 33 тыс. 476 рубля за тонну.

18.2. Ставка платы за НВОС: повышение

С 1 января 2019 года увеличиваются ставки оплаты за НВОС - негативное воздействие на окружающую среду (постановление № 758 от 29 июня 2018 года) По факту, исходя из нового регламента, плата за НВОС индексируется по уровню инфляции и соответственно возрастает на 4%по сравнению с 2018 годом.

Также на 2018-2025 годы будет изменена и плата по НВОС, которая взимается за размещение твердых коммунальных отходов четвертого класса опасности.

18.3. Какие организации освобождены от сдачи экологической отчетности?

С 1.01.19 не потребуется разрабатывать нормативы образования отходов и лимитов на их размещение (НООЛР), а также сдавать соответствующую отчетность тем организациям, которые осуществляют свою деятельность там, где не определена категория объекта или объект относится к 4-ой категории - офисы, в том числе (письмо Росприроднадзора № АА-10-02-32/12525от 20 июня 2018года).

18.4. Декларация о воздействии на окружающую среду

С 1 января 2019 года индивидуальным предпринимателям и организациям, которые занимаются хозяйственной или каким-либо иным видом деятельности на объектах 2-ой категории, вменяется в обязанность сдача деклараций о воздействии на окружающую среду (ФЗ № 219-ФЗ от 21 июля 2018 года). Форма декларации утверждается исходя из приказа Минприроды № 509 от 11 ноября 2018 года.

Данная форма декларации должна представляется один раз в семилетний период. Также вместе с декларацией нужно будет предоставлять расчет нормативов допустимых выбросов/ сбросов.

18.5. Комплексное экологическое разрешение

С 1.01.19 индивидуальным предпринимателям и организациям, которые ведут свою деятельность на объектах, относящихся к 1-ой категории по негативному воздействию на окружающую среду, вменяется в обязанность получение комплексного экологического разрешения (ФЗ от 21июля 2014№ 219-ФЗ).

Форма заявки на данный вид разрешения - в соответствии с приказом Минприроды от № 510 от 11 октября 2018 года.

Заявку можно будет подать в течении периода с 1.01.19 по 31.12.22 включительно.

Также стоит отметить, что в КоАП РФ появляется ранее несуществующая статья 8.47, устанавливающая административную ответственность в случае ведения хоздеятельности без наличия комплексного разрешения.

19. ЕНВД, торговый сбор: повышение налогов

2019 год будет отмечен повышением налоговых сборов относительно тех предприятий, кто платит ЕНВД и торговый сбор. Это связано с приказом Министерства Экономического Развития от 30 октября 2018 года № 595, который вводит новые коэффициенты-дефляторы. Они будут равняться следующим величинам:

- 1,915 - при расчете ЕНВД;

- 1.317- при расчете торгового сбора;

- 1,518 - при расчетах налога на имущество физлиц, а также в случаях, когда применяется УСН или ПСН.

Исходя из этих нововведений, размер торгового сбора и ЕНВД вырастает на 2,5%.

20. Новые Коды Бюджетной Классификации (КБК)

В 2019 году произойдут обновления в кодах бюджетной классификации.

Изменения происходят в соответствии с Приказом Министерства Финансов № 237н от 26 ноября 2018 года.

В том числе произойдет изменение КБК для утилизационного сбора - взимания пеней в случае его неуплаты. Также нововведения коснутся КБК относительно импортных самоходных машин (прицепов к ним). Обновлены будут коды и у некоторых видов дотаций, а также межбюджетных трансфертов.

21. Регистрация организаций и ИП– в каких случаях можно избежать уплаты госпошлины?

С 1 января 2019 года происходит отмена государственной пошлины, взимаемой при регистрации индивидуальных предпринимателей и организаций. Федеральный Закон № 234-ФЗ от 29 июля 2018 года предоставил возможность избежать уплаты данной госпошлины в случаях, если регистрационные документы направляются в ФНС в электронном формате.

Пошлина, взимаемая при государственной регистрации, отменяется в следующих случаях:

- при регистрации юридического лица (исключение составляют политические партии, а также общероссийские общественные организации инвалидов);

- при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;

- при регистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя;

- в случаях, когда вносятся изменения в учредительные документы юридических лиц (их ликвидация, в том числе).

22. Система «Платон»: индексация размеров оплаты

С 1 июня 2019 года производится первая индексация платы проезда по дорогам, имеющим федеральное значение для грузовых автомобилей, масса которых превышает 12 тонн. Плата повысится на величину уровня инфляции исходя из Постановления Правительства Российской Федерации № 744 от 28 июня 2018 года

До срока первой индексации плата по системе «Платон» для грузовиков равняется 1 рублю 91 копейке за один километр пути.

23. Страхование по вкладам для малого бизнеса

С 1.01.2019 вводится в действие система по страхованию банковских вкладов для малого бизнеса (ФЗ № 322-ФЗ от 3 августа 2018 года).

В том числе под действие Закона попадают юридические лица, которые относятся к категории малых предприятий. При этом максимальный размер возмещения выплачиваемого в результате наступления страхового случая (если у банка возникают серьезные проблемы) составляет 1 400 000 рублей.

Стоит отметить, что сведения о том, какая именно организация будет получать возмещение по страхованию вкладов должны в обязательном порядке вноситься в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

24. Упрощение операций по уточнению ошибочных платежей

С 1 января 2019 года вступает в силу ФЗ № 232-ФЗ от 29 июля 2018 года, который заметно упрощает процесс уточнения ошибочных налоговых платежей.

Теперь ИФНС, обнаружив ошибку, имеет право исправить ее (уточнить налоговый платеж), обходясь при этом без заявления налогоплательщика, которое было необходимо в данных случаях в 2018 году.

Также с 1 января 2019 года у налоговых органов появляется возможность самостоятельно исправить ошибку, если неправильно указаны реквизиты счета Федерального Казначейства. Стоит напомнить, что в 2018 году ошибочный платеж возвращался налогоплательщику, при этом шло начисление пений.

25. Социальные пособия: индексация

С 1 февраля 2019 года проводится очередная индексация социальных выплат в соответствии с индексами цен на потребительские товары за 2018год. Данная мера опирается на ФЗ № 444-ФЗ от 19 декабря 2016 года.

Прогнозируется, что в 2019 году потребительские цены вырастут на 3.4%, соответственно пособия должны быть увеличены в этом же размере.

26. Мораторий на плановые проверки малого бизнеса продлен

25 декабря 2019 года Президент Путин подписал закон, который ограничивает в 2019–2020 годах проведение плановых проверок по отношению к субъектам малого бизнеса.

В документе запрещается в ближайшие два года проводить плановые проверки организаций и индивидуальных предпринимателей, относящихся к категории малого предпринимательства, исключая случаи осуществления надзора по обеспечению радиационной безопасности, внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, защиты гостайны и в некоторых других.

27. Аудиторская тайна: получение доступа налоговых органов

Как гласит ФЗ № 231-ФЗ от 29 июля 2018 года, налоговики получают право на получение информации, которая является аудиторской тайной.

В соответствии с Законом налоговым органам допускается запрашивать у аудиторов документы о налогоплательщике в тех случаях, когда они не представляются самим налогоплательщиком при проведении проверочных мероприятий. При этом и на организации осуществляющие аудит, и на индивидуальных аудиторов накладывается обязанность по представлению документов о налогоплательщике в срок не более десяти дней с того момента, когда соответствующее требование получено.

Данный Закон вступает в силу с 1-го января 2019 года

28. Общества с ограниченной ответственностью: типовые уставы

С 24 июня 2019 года для ООО вводятся типовые уставы, на основании которых данные организации будут осуществлять с��ою деятельность (приказ Министерства Экономического Развития № 411 от 1 августа 2018 года).

На данный момент в законодательстве РФ отсутствуют нормативно-правовые акты, содержащие типовые уставы для ООО. Поэтому МЭР разработало тридцать шесть различных типовых уставов, отличающихся целым рядом характеристик. В частности, различия касаются особенностей отчуждения доли и порядка по выходу учредителей и т.д.

Евгений Сивков.

Переходите по ссылке и подписывайтесь>>>

http://nalog-1.ru/rassylka/

#евгений сивков #обналичка #налоги #сивков #налоговые проверки

0 notes

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

❄С наступающим Новым годом!🎄 #contextmedia #новыйгод2019 (at Moscow, Russia) https://www.instagram.com/p/BsDEdLrApIm/?utm_source=ig_tumblr_share&igshid=rqpsj4wg6ix6

#contextmedia #новыйгод2019

0 notes

nalogirf-blog · 6 years ago

Photo

Евгений Сивков: если контрагента нет в реестре?

Контрагента нет в реестре?

Процесс исключения по инициативе налоговых органов компаний из ЕГРЮЛ идет полным ходом. Только за 9 месяцев завершающегося 2018 года из реестра на таком основании было исключено более 382 тысяч юрлиц. За тот же период в реестре появились записи о предоставлении недостоверных сведений свыше 800 тысяч компаний. А потому вероятность того, что кого-то из ваших контрагентов постигнет такая участь достаточно велика. Что можно сделать в такой ситуации?

Основные причины

К исключению компании из ЕГРЮЛ могут привести самые разные причины, например, судебные споры как внутрикорпоративного свойства (учредителей между собой, компании и ее сотрудников), так и со сторонними лицами, в том числе с контрагентами. На практике бывают случаи просто анекдотические. Так, одну компанию исключили из ЕГРЮЛ потому, что ее руководство не знало о том, что инспекция переехала по новому адресу, а потому отчетность не попадала в руки налоговиков. А еще у банка, где компания открыла счета, была отозвана лицензия.

И от подобных событий не может быть застрахован никто, исключить из реестра могут компанию, которая долгие годы присутствует на рынке, у которой имеются очень солидные материальные активы.

И, наконец, к неблагоприятным последствиям может привести обыкновенная юридическая безграмотность. Так, директор компании, имея отличные возможности для опровержения точки зрения контролеров, не сделал это лишь на том основании, что посчитал истекшим срок своих полномочий (истек срок действия его контракта). А ведь на самом деле полномочия прежнего руководителя компании считаются истекшими только после избрания нового.

В другом случае руководство компании почему-то посчитало, что ее неоднократные контакты с инспекцией в течение года (восстановление регистрирующих и учредительных документов) служат доказательством ведения хозяйственной деятельности. Судьи с этим не согласились.

Важные шаги

Разумеется, решения чиновников можно и нужно обжаловать. Кроме того, в ряде случаев нужно действовать на опережение. Необходимо мониторить такой важный источник, как «Вестник государственной регистрации». Именно там публикуются сведения о том, что вашего недействующего контрагента собираются исключить из реестра. После публикации подобной информации у вас есть три месяца, в течение которых можно подать заявление в налоговую. Если вы опоздаете – налоговики с полным правом не будут реагировать на ваши возражения. И суды в этом отношении с ними солидарны. В качестве уважительной причины просрочки можно сослаться только на весомые обстоятельства, например, на тяжелую болезнь или пребывание за рубежом.

После того, как в инспекцию поступит ваше заявление, контрагента нельзя исключить из ЕГРЮЛ. Для этого в заявлении нужно привести доказательства того, что компания действительно вела хозяйственную деятельность в соответствующий период. Если представить в регистрирующий орган нулевую отчетность – это будет расценено как отсутствие хозяйственной деятельности.

В целом же доказать наличие хозяйственной деятельности, как правило, могут только сами недействующие компании. Поэтому вероятность успеха на пути административного обжалования решений налоговиков относительно невелика (статистика показывает, что она равна примерно 10 %).

Тогда вам остается путь судебного обжалования действий налоговых органов. На это вам дается один год. Причем срок начинает свой отчет с того момента, когда вы узнали (должны были узнать) об исключении из реестра.

В этом случае вам нужно будет представить документальные доказательства того, что контрагент вам задолжал, и что считать эту компанию недействующей – ошибка, поскольку отчетность сдавалась, а по счетам шло движение финансовых средств. Нужно помнить о таком важном обстоятельстве: по закону недействующим можно признавать такое юридическое лицо, которое на протяжении 12 месяцев подряд не сдает отчетность и не проводит операции по счетам. И причины такого поведения выяснять не станут ни налоговики, ни судьи. Важны факты сами по себе. Наличие долгов компании перед контрагентами либо своими сотрудниками также не будет расцениваться как доказательство ведения хозяйственной деятельности. А вот признать недействующей компанию, в отношении которой начата процедура банкротства, закон не позволяет.

После исключения

И все же это случилось. Ваш контрагент исключен из реестра. Если вы не стремитесь обжаловать такое решение налоговиков в суде, можно признать долги несуществующего юрлица безнадежными, а затем включить их в состав расходов для налога на прибыль. В том случае, когда сумма подобного долга не очень велика, его могут признать в качестве безнадежного для взыскания и сами сотрудники фискального ведомства. Это, кстати, допускает Минфин России.

К сведению: директор компании, признанной несуществующей, может быть дисквалифицирован на три года. Впрочем, это обстоятельство может принести вам только моральное удовлетворение.

Вы можете инициировать исполнительное производство в отношении контрагента-должника, но судебные приставы его прекратят ввиду исключения компании из реестра. Тогда вы можете обратиться с заявлением в суд с тем, чтобы началось распределение выявленного имущества, ранее принадлежавшего должнику, ныне исключенному из реестра. На это закон отводит срок в пять лет.

И еще один вариант: привлечение к субсидиарной гражданско-правовой ответственности руководителя компании, исключенной из реестра. Это возможно в отношении тех лиц, которые определяли действия контрагента. В рамках субсидиарной ответственности можно возместить не только реальный ущерб, но и упущенную выгоду, а также проценты за использование чужих денег.

Но вам потребуется доказать, что действия такого руководителя носили недобросовестный и неразумный характер. Только наличие долга таким доказательством считаться не может. А вот когда при наличии признаков неплатежеспособности компании ее руководитель не делает соответствующего объявления, не гасит долги до момента ликвидации компании – такие действия уже можно квалифицировать именно как недобросовестные.

Кроме того, вы можете подать заявление в полицию, поскольку уголовный закон позволяет привлекать к ответственности лиц, виновных в злостном уклонении от уплаты кредиторской задолженности.

Мониторинг контрагентов

Я уже упоминал такое издание, как «Вестник государственной регистрации». Изучение публикуемой там информации позволит вам снизить риски пропуска срока подачи заявления в инспекцию по поводу контрагента, подлежащего исключению из реестра. Специально вас об этом извещать не станет никто. Предпринимательство, как известно, представляет собой деятельность, осуществляемую на свой риск. И нужно стараться свести его к минимуму.

Найти важную информацию можно и в других источниках: на сайтах ФНС, Службы судебных приставов, судов. Тревожным сигналом для вас должна послужить, например, информация о том, что ваш контрагент предоставил в реестр недостоверные сведения. Подобная запись, которая не удаляется на протяжении нескольких месяцев, почти со стопроцентной вероятностью повлечет за собой исключение такой компании из ЕГРЮЛ. И ликвидирована она будет уже через шесть месяцев, если ее руководители не озаботятся представлением в налоговую инспекцию своих опровержений.

Нормативные акты и судебная практика

- постановление Арбитражного Северо-Кавказского суда от 16.05.2018 № А32-32660/2017; - постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.08.2018 № А40-218922/2017; - постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2018 № А40-168925/2017; - постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.03.2018 № А28-730/2017; - постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.07.2018 № А40-141924/2017; - постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.09.2017 № А40-28754/2017; - постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.12.2017 № А11-3422/2017; - определения Верховного суда от 17.07.2018 № 305-КГ18-11744, от 26.12.2017 № 305-КГ17-19395; - постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.07.2018 № А40-141924/2017; - постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2018 № А40-168925/2017; - письмо Минфина от 24.07.2015 № 03-01-10/42792; - постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.06.2018 № А40-181621/2017; - п. 39 постановления Пленума Верховного суда от 17.11.2015 № 50; - п. 6 постановления Пленума Верховного суда от 02.06.2015 № 21;- решение Арбитражного суда Свердловской области от 04.07.2018 № А60-47830/2017; - п. 25 постановления Пленума Верховного суда от 23.06.2015 № 25; - определения Верховного суда от 24.02.2016 № А40-199439/2014, от 04.04.2016 № А65-9202/2015; - постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2018 № А41-80072/2017; - постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2018 № А41-80072/2017; - постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.09.2018 № А40-224214/2017; - постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.03.2018 № А07-21777/2017.

Евгений Сивков.

#contextmedia #оптимизацияналогов #семинары #снижениеналогов #белаяоптимизация #сивков #налоговыеновости #оптимизацияндс #налоговыепроверки

0 notes